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案例分析題　　　

　　甲公司為一家以汽車制造為主業(yè)的大型國有控股上市公司,。為貫徹落實(shí)國家相關(guān)政策,，力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的大幅提高和公司品牌影響力的持續(xù)擴(kuò)大，甲公司于2015年6月30日召開董事會(huì),，就下一階段“走出去”,、大力開拓海外市場(chǎng)的有關(guān)改革措施作出如下決議：

　　(1)積極開拓非洲等新興市場(chǎng)，選擇政局穩(wěn)定,、市場(chǎng)前景良好的部分國家開展經(jīng)營,，將產(chǎn)品和服務(wù)拓展到上述地區(qū)，逐步擴(kuò)大市場(chǎng)占有率,。根據(jù)公司境外經(jīng)營的統(tǒng)一政策,，產(chǎn)品和服務(wù)以本地貨幣計(jì)價(jià)，同時(shí)交易以美元結(jié)算,。

　　(2)加大研發(fā)力度,，以培育享譽(yù)國際的自主品牌為目標(biāo)，充分利用公司高素質(zhì)的研究團(tuán)隊(duì)和豐富的研發(fā)資源,，在整車開發(fā),、新能源應(yīng)用、零部件及配件技術(shù)自主化等涉及汽車制造的各個(gè)技術(shù)領(lǐng)域啟動(dòng)全方位研發(fā)工作,，力爭(zhēng)在較短時(shí)間內(nèi)有所突破,。

　　(3)開通國際網(wǎng)絡(luò)營銷渠道，通過公開招標(biāo)方式擇優(yōu)選擇國際知名信息技術(shù)提供商,，要求承包方在嚴(yán)格遵守有關(guān)保密協(xié)議的基礎(chǔ)上,，根據(jù)本公司經(jīng)營管理特點(diǎn)開發(fā)設(shè)計(jì)網(wǎng)絡(luò)營銷平臺(tái)，并委托其全權(quán)負(fù)責(zé)該平臺(tái)的運(yùn)營和管理工作,，從而讓公司管理人員和營銷人員能夠集中精力做好市場(chǎng)開拓和品牌推廣,。

　　(4)加大資本運(yùn)作力度，在充分研究論證的基礎(chǔ)上,，報(bào)經(jīng)董事會(huì)或股東大會(huì)批準(zhǔn),，兼并重組境外的上游零部件供應(yīng)商和部分下游銷售平臺(tái)，更好地整合當(dāng)?shù)刭Y源;同時(shí),，利用境外較為成熟的金融市場(chǎng),，大力開展衍生金融產(chǎn)品投資，以獲取投資收益,。

　　(5)在開拓海外市場(chǎng)的同時(shí),，不斷夯實(shí)內(nèi)部管理。進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能作用,，審計(jì)委員會(huì)2/3以上成員由執(zhí)行董事兼任,。

　　要求：

　　1.根據(jù)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署,、銀監(jiān)會(huì),、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,，逐項(xiàng)識(shí)別甲公司董事會(huì)決議中(1)至(5)項(xiàng)改革措施所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn);同時(shí),，針對(duì)識(shí)別出的主要風(fēng)險(xiǎn)，逐項(xiàng)設(shè)計(jì)相應(yīng)的控制措施,。

　　2.假設(shè)你是甲公司的高級(jí)管理人員,，立足企業(yè)層面，簡(jiǎn)要說明在制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略時(shí)需要考慮的主要因素,。

　　正確答案 :

　　1.(1)第一項(xiàng)改革措施存在的主要風(fēng)險(xiǎn)：甲公司在非洲等新興市場(chǎng)開展經(jīng)營,，以本地貨幣計(jì)價(jià)，同時(shí)交易以美元結(jié)算,，可能由于匯率波動(dòng)而產(chǎn)生匯率風(fēng)險(xiǎn)(或：外匯風(fēng)險(xiǎn)),。

　　控制措施：甲公司可以采取套期保值(或：遠(yuǎn)期合約;或：提前或延期收付款;或：購買保險(xiǎn))等措施來降低或分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。

　　(2)第二項(xiàng)改革措施存在的主要風(fēng)險(xiǎn)：研究項(xiàng)目未經(jīng)科學(xué)論證或論證不充分,，可能導(dǎo)致資源浪費(fèi),。

　　或：研究項(xiàng)目立項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。

　　控制措施：甲公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略,，結(jié)合市場(chǎng)開拓和技術(shù)進(jìn)步要求,，科學(xué)制定研發(fā)計(jì)劃，提出研究項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng),，開展可行性研究,，編制可行性研究報(bào)告，按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ρ邪l(fā)項(xiàng)目進(jìn)行審批,。

　　(3)第三項(xiàng)改革措施存在的主要風(fēng)險(xiǎn)：業(yè)務(wù)外包監(jiān)控不嚴(yán),，可能導(dǎo)致企業(yè)難以發(fā)揮業(yè)務(wù)外包優(yōu)勢(shì)。

　　或：業(yè)務(wù)外包過程管理風(fēng)險(xiǎn),。

　　控制措施：企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與承包方的溝通與協(xié)調(diào),，及時(shí)搜集相關(guān)信息，發(fā)現(xiàn)和解決外包業(yè)務(wù)日常管理中存在的問題;應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注并持續(xù)評(píng)估承包方的履約能力,，建立相應(yīng)的應(yīng)急機(jī)制,，避免業(yè)務(wù)外包失敗造成本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中斷。

　　(4)第四項(xiàng)改革措施存在的主要風(fēng)險(xiǎn)：投資決策失誤,，可能導(dǎo)致投資損失,。

　　或：投資決策風(fēng)險(xiǎn)。

　　控制措施：企業(yè)選擇投資項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)突出主業(yè),。

　　或：企業(yè)應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎從事衍生金融產(chǎn)品等高風(fēng)險(xiǎn)投資,。

　　(5)第五項(xiàng)改革措施存在的主要風(fēng)險(xiǎn)：組織架構(gòu)設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　或：治理機(jī)構(gòu)缺乏科學(xué)決策,、良性運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行力,，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗,，難以實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

　　控制措施：審計(jì)委員會(huì)成員應(yīng)當(dāng)具備獨(dú)立性,。

　　或：審計(jì)委員會(huì)半數(shù)以上成員應(yīng)當(dāng)由獨(dú)立董事組成,。

　　2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在分析了相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度后，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度,，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益,，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的選擇與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好密切相關(guān),，應(yīng)當(dāng)避免因個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)偏好給企業(yè)經(jīng)營帶來重大損失,。

偉大人物最明顯的標(biāo)志，就是堅(jiān)強(qiáng)的意志,。預(yù)祝大家輕松過關(guān)高級(jí)會(huì)計(jì)師考試,！更多習(xí)題歡迎查看：2017年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析匯總(8月份)

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