2017注會(huì)《稅法》易錯(cuò)易混點(diǎn)：營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)稅目辨析

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：魚羊2017-09-07 15:06:05

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

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　　1.交通運(yùn)輸服務(wù)易錯(cuò)易混點(diǎn)

　　交通運(yùn)輸服務(wù)，包括陸路運(yùn)輸服務(wù),、水路運(yùn)輸服務(wù),、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。

　　【提示】根據(jù)國(guó)家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù),、航空運(yùn)輸服務(wù),，屬于規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù)，不征收增值稅,。

行為	征稅項(xiàng)目	辨析
無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)	交通運(yùn)輸	不屬于經(jīng)紀(jì)代理
出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī) 收取管理費(fèi)用		不屬于經(jīng)營(yíng)租賃
程租,、期租、濕租		不屬于經(jīng)營(yíng)租賃

　　2.經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)易錯(cuò)易混點(diǎn)

　　租賃服務(wù),，包括融資租賃服務(wù)和經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù),。

行為	征稅項(xiàng)目	辨析
光租、干租	經(jīng)營(yíng)租賃	不屬于交通運(yùn)輸
將建筑物,、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)或者飛機(jī),、車輛等有形動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告	經(jīng)營(yíng)租賃	不屬于廣告服務(wù)
車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù) （包括過路費(fèi)、過橋費(fèi),、過閘費(fèi)等）	不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃	不屬于港口碼頭服務(wù),、交通運(yùn)輸

　　3.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)易錯(cuò)易混點(diǎn)

　　經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，是指各類經(jīng)紀(jì),、中介,、代理服務(wù)。包括金融代理,、知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理,、貨物運(yùn)輸代理、代理報(bào)關(guān),、法律代理,、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介,、婚姻中介,、代理記賬、拍賣等,。

行為	征稅項(xiàng)目	辨析
郵政代理	郵政服務(wù)	不屬于經(jīng)紀(jì)代理
廣告代理	廣告服務(wù)	不屬于經(jīng)紀(jì)代理
貨物運(yùn)輸代理	經(jīng)紀(jì)代理	不屬于交通運(yùn)輸
金融代理	經(jīng)紀(jì)代理	不屬于金融服務(wù)

　　4.金融服務(wù)易錯(cuò)易混點(diǎn)

　　金融服務(wù),，包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù),、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。

行為	征稅項(xiàng)目	辨析
非貨物期貨	金融服務(wù)	不屬于銷售貨物
轉(zhuǎn)讓其他金融商品		不屬于銷售貨物
融資性售后回租		不屬于融資租賃
以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn)		不屬于投資與資產(chǎn)管理

　　5.電信服務(wù)易錯(cuò)易混點(diǎn)

　　電信服務(wù),，包括基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù),。

行為	征稅項(xiàng)目	辨析
（1）語音通話服務(wù)	基礎(chǔ)電信	不屬于增值電信
（2）出租或者出售帶寬、波長(zhǎng)
（1）短信和彩信服務(wù)	增值電信	不屬于基礎(chǔ)電信
（2）電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù),、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)
（3）衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù)
（4）移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)等無線信號(hào)室分系統(tǒng)傳輸服務(wù)

　　6.建筑服務(wù)易錯(cuò)易混點(diǎn)

　　建筑服務(wù),，包括工程服務(wù)、安裝服務(wù),、修繕服務(wù),、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。

行為	征稅項(xiàng)目	辨析
固定電話,、有線電視,、寬帶、水,、電,、燃?xì)狻⑴瘹獾冉?jīng)營(yíng)者向用戶收取的安裝費(fèi),、初裝費(fèi),、開戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi)	安裝服務(wù)	不屬于電信服務(wù)
航道疏浚	港口碼頭服務(wù)	不屬于建筑服務(wù)

　　7.例題

　　【例題1?單選題】某遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司(增值稅一般納稅人)2016年2月提供遠(yuǎn)洋運(yùn)輸服務(wù)，取得收入500萬元(不含稅,，下同);當(dāng)月提供遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套鈽I(yè)務(wù),，取得收入300萬元;提供遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)钠谧鈽I(yè)務(wù)，取得收入200萬元;提供遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù),，取得收入200萬元,。已知，該公司當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為15萬元,，則該公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅( )萬元,。

　　A.108

　　B.117

　　C.129

　　D.144

　　【例題2?單選題】根據(jù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是( ),。

　　A.納稅人通過樓宇,、隧道等室內(nèi)通信分布系統(tǒng)，為電信企業(yè)提供的語音通話服務(wù),，按照增值電信服務(wù)繳納增值稅

　　B.無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù),，按照代理服務(wù)繳納增值稅

　　C.車輛停放服務(wù)按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅

　　D.道路通行服務(wù)按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅

　　【例題3?單選題】根據(jù)營(yíng)改增的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是( ),。

　　A.將不動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位用于發(fā)布廣告,，按照廣告服務(wù)繳納增值稅

　　B.納稅人銷售電信服務(wù)時(shí)，附帶贈(zèng)送用戶識(shí)別卡,、電信終端等貨物或者電信服務(wù)的,，應(yīng)將其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用進(jìn)行分別核算，按各自適用的稅率計(jì)算繳納增值稅