2017高級會計實務(wù)精華答疑：合并報表分錄

來源：東奧會計在線責(zé)編：彭帥2017-09-07 13:49:27

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　　P公司是一家專門從事礦產(chǎn)資源開發(fā),，生產(chǎn)和銷售的大型企業(yè)集團(tuán)公司,，2013年末,，P公司擁有甲公司，乙公司和丙公司3家全資子公司,，并將其納入合并財務(wù)報表的合并范圍; P公司除擁有上述3家子公司的股權(quán)投資外,，無其他股權(quán)投資，且3家子公司均無對外股權(quán)投資,。P公司及其子公司適用的所得稅科中率均為25%,。采用的會計期間和會計政策一致。2014年,，P公司及其子公司發(fā)生的與股權(quán)投資有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：

　　(1)甲公司控制乙公司

　　2014年4月1日,，甲公司向P公司支付現(xiàn)金4000萬元，獲得乙公司60%有表決權(quán)的股份,，相關(guān)的產(chǎn)權(quán)交接手續(xù)辦理完畢,，取得對乙公司的控制權(quán)。當(dāng)日,，乙公司凈賬面價值為7000萬元(此金額為當(dāng)日乙公司所有者權(quán)益在最終控制方P公司合并財務(wù)報表中的賬面價值),，其中，實收資本2000萬元,，資本公積1500萬元,，盈余公積1000萬元，未分配利潤2500萬元;乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為8000萬元,。

　　2014年3月31日,，甲公司凈資產(chǎn)賬面價值為28000萬元，其中：實收資本1500萬元,，資本公積(資本溢價)5000萬元,，盈余公積2000萬元，未分配利潤6000萬元,。此項合并交易前,，甲公司與乙公司之間未發(fā)生過交易事項。

　　2014年4月1日(合并日),，甲公司在個別財務(wù)報表中部分會計處理如下：

　?、僭黾淤Y公積(資本溢價)200萬元;

　?、诖_認(rèn)長期股權(quán)投資4200萬元。

　　2014年4月1日(合并日),，甲公司在合并財務(wù)報表中部分會計處理如下：

　?、垡砸夜緝糍Y產(chǎn)賬面價值7000萬元為基礎(chǔ)確認(rèn)少數(shù)股東權(quán)益2800萬元。

　　(2)丙公司控制M公司

　　2014年7月31日,，丙公司支付現(xiàn)金40000萬元，購買了M公司80%有表決權(quán)的股份,，相關(guān)的產(chǎn)權(quán)交接手續(xù)辦理完畢,，取得對M公司的控制權(quán)。當(dāng)日,，M公司凈資產(chǎn)賬面價值為38000萬元,，公允價值為40000萬。

　　2014年12月31日,，丙公司又從M公司少數(shù)股東處理現(xiàn)金4200萬元購買了M公司10%有表決權(quán)的股份,，持有的對M公司有表決權(quán)的股份比例達(dá)到了90%，對M公司自2014年7月31日開始以可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)持續(xù)計算的凈資產(chǎn)為41000萬元,。

　　丙公司在個別財務(wù)報表中部分會計處理如下：

　?、僭黾娱L期股權(quán)投資4100萬元

　　2014年12月31日，丙公司在合并財務(wù)報表中部分會計處理如下：

　?、谡{(diào)整增加資本公積(資本溢價)100萬元;

　?、鄞_認(rèn)合并商譽(yù)為8000萬元。

　　假定不考慮其他因素的影響,。

　　要求：

　　1.根據(jù)資料(1),，逐項判斷①至③項是否正確;對不正確的，分別說明理由,。

　　2.根據(jù)資料(1),，計算甲公司合并日合并資產(chǎn)負(fù)債表中資本公積的金額。

　　3.根據(jù)資料(2),，逐項判斷①至③項是否正確;對不正確的,，分別說明理由。

　　對應(yīng)問題1：根據(jù)資料(1),，逐項判斷①至③項是否正確;對不正確的,，分別說明理由。

　　【問題1參考答案與分析】