誰有歷經(jīng)千辛萬苦的意志，誰就能達(dá)到任何目的。9月已經(jīng)到來,，高級(jí)會(huì)計(jì)師考試離我們?cè)絹碓浇?span style="line-height: 22.4px;">東奧小編每天為大家整理高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn),，幫助大家順利備考,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

1.擔(dān)保業(yè)務(wù)活動(dòng)中的主要風(fēng)險(xiǎn)

2.調(diào)查評(píng)估與審批環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

3.執(zhí)行與監(jiān)督環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

【所屬章節(jié)】：

本知識(shí)點(diǎn)屬于《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目第六章企業(yè)內(nèi)部控制 第二節(jié)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)

【知識(shí)點(diǎn)】：擔(dān)保業(yè)務(wù)控制

　　擔(dān)保,，是指企業(yè)作為擔(dān)保人按照公平,、自愿、互利的原則與債權(quán)人約定,，當(dāng)債務(wù)人不履行債務(wù)時(shí)，依照法律規(guī)定和合同協(xié)議承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任的行為,。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法制定和完善擔(dān)保業(yè)務(wù)政策及相關(guān)管理制度,，明確擔(dān)保的對(duì)象、范圍,、方式,、條件、程序,、擔(dān)保限額和禁止擔(dān)保等事項(xiàng),，規(guī)范調(diào)查評(píng)估、審核批準(zhǔn),、擔(dān)保執(zhí)行等環(huán)節(jié)的工作流程,，按照政策、制度,、流程辦理擔(dān)保業(yè)務(wù),，定期檢查擔(dān)保政策的執(zhí)行情況及效果,，切實(shí)防范擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　擔(dān)保業(yè)務(wù)主要包括：評(píng)估與審批,、執(zhí)行與監(jiān)督兩個(gè)環(huán)節(jié),。

　　1.擔(dān)保業(yè)務(wù)活動(dòng)中的主要風(fēng)險(xiǎn)

　　(1)對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人的資信狀況調(diào)查不深，審批不嚴(yán)或越權(quán)審批,，可能導(dǎo)致企業(yè)擔(dān)保決策失誤或遭受欺詐,。

　　(2)對(duì)被擔(dān)保人出現(xiàn)財(cái)務(wù)困難或經(jīng)營陷入困境等狀況監(jiān)控不力，應(yīng)對(duì)措施不當(dāng),，可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任,。

　　(3)擔(dān)保過程中存在舞弊行為，可能導(dǎo)致經(jīng)辦審批等相關(guān)人員涉案或企業(yè)利益受損,。

　　2.調(diào)查評(píng)估與審批環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

　　(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人進(jìn)行資信調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,，并出具書面報(bào)告。重點(diǎn)關(guān)注：擔(dān)保業(yè)務(wù)是否符合國家法律法規(guī)和本企業(yè)擔(dān)保政策等相關(guān)要求;擔(dān)保申請(qǐng)人的資信狀況;擔(dān)保申請(qǐng)人用于擔(dān)保和第三方擔(dān)保的資產(chǎn)及其權(quán)利歸屬;企業(yè)要求擔(dān)保申請(qǐng)人提供反擔(dān)保的,，還應(yīng)當(dāng)對(duì)與反擔(dān)保有關(guān)的資產(chǎn)狀況進(jìn)行評(píng)估,。企業(yè)自身不具備條件的，可委托中介機(jī)構(gòu)對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)進(jìn)行資信調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作,。

　　(2)企業(yè)對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人出現(xiàn)以下情形之一的,，不得提供擔(dān)保：擔(dān)保項(xiàng)目不符合國家法律法規(guī)和本企業(yè)擔(dān)保政策的;已進(jìn)入重組、托管,、兼并或破產(chǎn)清算程序的;財(cái)務(wù)狀況惡化,、資不抵債、管理混亂,、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)較大的;與其他企業(yè)存在較大經(jīng)濟(jì)糾紛,，面臨法律訴訟且可能承擔(dān)較大賠償責(zé)任的;與本企業(yè)已經(jīng)發(fā)生過擔(dān)保糾紛且仍未妥善解決的，或不能及時(shí)足額交納擔(dān)保費(fèi)用的,。

　　(3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立擔(dān)保授權(quán)和審批制度,，規(guī)定擔(dān)保業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限,、程序,、責(zé)任和相關(guān)控制措施，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批,，不得超越權(quán)限審批,。重大擔(dān)保業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn),。

　　(4)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)子公司擔(dān)保業(yè)務(wù)的統(tǒng)一監(jiān)控,。企業(yè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)未經(jīng)授權(quán)不得辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)。

　　(5)企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保的，與關(guān)聯(lián)方存在經(jīng)濟(jì)利益或近親屬關(guān)系的有關(guān)人員在評(píng)估與審批環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)回避,。對(duì)境外企業(yè)進(jìn)行擔(dān)保的,，應(yīng)當(dāng)遵守外匯管理規(guī)定，并關(guān)注被擔(dān)保人所在國家的政治,、經(jīng)濟(jì),、法律等因素。

　　(6)被擔(dān)保人要求變更擔(dān)保事項(xiàng)的,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重新履行調(diào)查評(píng)估與審批程序,。

　　3.執(zhí)行與監(jiān)督環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

　　(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核批準(zhǔn)的擔(dān)保業(yè)務(wù)訂立擔(dān)保合同，明確被擔(dān)保人的權(quán)利,、義務(wù),、違約責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容,，并要求被擔(dān)保人定期提供財(cái)務(wù)報(bào)告與有關(guān)資料,，及時(shí)通報(bào)擔(dān)保事項(xiàng)的實(shí)施情況。

　　(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)擔(dān)保合同的日常管理,，定期監(jiān)測被擔(dān)保人的經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)狀況,。

　　(3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，及時(shí)足額收取擔(dān)保費(fèi)用,，建立擔(dān)保事項(xiàng)臺(tái)賬,，詳細(xì)記錄擔(dān)保對(duì)象,、金額,、期限、用于抵押和質(zhì)押的物品或權(quán)利以及其他有關(guān)事項(xiàng),。

　　(4)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)反擔(dān)保財(cái)產(chǎn)的管理,，妥善保管被擔(dān)保人用于反擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)和權(quán)利憑證,，定期核實(shí)財(cái)產(chǎn)的存續(xù)狀況和價(jià)值，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理,，確保反擔(dān)保財(cái)產(chǎn)安全完整,。

　　(5)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立擔(dān)保業(yè)務(wù)責(zé)任追究制度，對(duì)在擔(dān)保中出現(xiàn)重大決策失誤,、未履行集體審批程序或不按規(guī)定管理擔(dān)保業(yè)務(wù)的部門及人員,，嚴(yán)格追究相應(yīng)的責(zé)任。

　　(6)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在擔(dān)保合同到期時(shí),，全面清查用于擔(dān)保的財(cái)產(chǎn),、權(quán)利憑證，按照合同約定及時(shí)終止擔(dān)保關(guān)系,。

　　天下無難事,，只怕有心人。天下天易事，只怕粗心人,。多做高會(huì)案例分析題,，預(yù)祝大家2017年高級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輕松過關(guān)！學(xué)習(xí)從現(xiàn)在開始,，無論承受多大的困難和挫折,，都要每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)。

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