稅務師考試：所得稅這章要怎么學？

來源：東奧會計在線責編：于在洋2017-09-06 13:51:48

　　稅務師考試涉及大量稅務法律知識，需要考生將其熟記心中,，尤其對修訂的法律要更加重視,，這常常是稅務師考試的出題點,，下面我們來看一看四項稅收優(yōu)惠上升為法律規(guī)定后,，《稅法二》所得稅這章要掌握哪些必備的知識點。

　　十二屆全國人大常委會第二十九次會議9月1日表決通過了中小企業(yè)促進法修訂案,。4項支持中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠規(guī)定被寫入其中,，上升為法律規(guī)定。修訂后的中小企業(yè)促進法將自2018年1月1日起施行,。

　　1,、修訂內(nèi)容

　　修訂后的中小企業(yè)促進法將現(xiàn)行法律由7章擴展為10章，由45條增加為61條,，致力于解決中小企業(yè)負擔重,、融資難和人才缺乏等問題，促進中小企業(yè)健康發(fā)展,。同時,，修訂后的中小企業(yè)促進法將現(xiàn)行法律第二章資金支持拆分為“財稅支持”和“融資促進”兩章,，以進一步增強財稅和金融對中小企業(yè)發(fā)展的支持。其中,，4項稅收優(yōu)惠規(guī)定分別從財稅支持,、創(chuàng)業(yè)扶持和創(chuàng)新支持3個方面鼓勵中小企業(yè)發(fā)展。

　　2,、財稅支持

　　在財稅支持方面,，修訂后的中小企業(yè)促進法將部分稅收優(yōu)惠規(guī)定上升為法律，如國家實行有利于小型微型企業(yè)發(fā)展的稅收政策,，對符合條件的小型微型企業(yè)按照國家規(guī)定實行減征,、免征企業(yè)所得稅、增值稅等措施,，簡化稅收征管程序，減輕小型微型企業(yè)稅收負擔,。

　　3,、小型微利企業(yè)優(yōu)惠

　　備考稅務師考試的學員要注意，在《稅法二》中,，企業(yè)所得稅這一章節(jié),，關(guān)于小型微利企業(yè)優(yōu)惠這一知識點需要了解。

　　符合條件的小型微利企業(yè),，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅,。這里需要掌握什么是小型，什么是微利,。

　　(1)符合條件的小型微利企業(yè),，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè),，年度應納稅所得額不超過30萬元,，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;其他企業(yè),，年度應納稅所得額不超過30萬元,，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元,。

　　(2)應納稅所得額,，應該是彌補虧損后的應納稅所得額。

　　(3)優(yōu)惠對象是全部生產(chǎn),、經(jīng)營活動產(chǎn)生的所得均負有我國企業(yè)所得稅納稅義務的企業(yè),。僅就來源于我國所得負有我國義務的非居民企業(yè)，不適用小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠規(guī)定,。

　　(4)自2015年10月1日至2017年12月31日,，對年應納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè),，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅,。

　　(5)符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè),，無論采取查賬征收還是核定征收方式均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　(6)符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè),，在季度,、月份預繳企業(yè)所得稅時，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,，無須稅務機關(guān)審核批準,。

　　(7)企業(yè)預繳時享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳時超過規(guī)定標準的,，應按規(guī)定補繳稅款,。

　　在稅務師考試中，關(guān)于企業(yè)所得稅等一般都是綜合分析題,，題目難度較大,。其中，土地增值稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅,、房產(chǎn)稅、車船稅,、印花稅是《稅法二》涉及的稅種,，和企業(yè)所得稅結(jié)合出題的面更大。要求考生在稅務師備考時,，對企業(yè)所得稅與其他相關(guān)稅種的關(guān)系要熟練掌握,，多加練習!

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