注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考時(shí)間是越來(lái)越少了，想要在短時(shí)間內(nèi)把教材內(nèi)容學(xué)習(xí)一遍,，就要多關(guān)注一下各科的知識(shí)點(diǎn)干貨,，東奧小編為大家整理注會(huì)審計(jì)高頻考點(diǎn)，一起來(lái)學(xué)2017注會(huì)《審計(jì)》高頻考點(diǎn)：評(píng)價(jià)控制缺陷的嚴(yán)重程度

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　(一)總體要求

　　(二)控制缺陷的嚴(yán)重程度

　　(三)控制缺陷是否可能導(dǎo)致賬戶或列報(bào)發(fā)生錯(cuò)報(bào)

　　(四)內(nèi)部控制缺陷評(píng)價(jià)的步驟

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第二十章企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容　

　　【高頻考點(diǎn)】評(píng)價(jià)控制缺陷的嚴(yán)重程度

　　(一)總體要求

　　1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)其識(shí)別的各項(xiàng)控制缺陷的嚴(yán)重程度,，以確定這些缺陷單獨(dú)或組合起來(lái)，是否構(gòu)成內(nèi)部控制的重大缺陷。

　　2.在計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作時(shí),，不要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師尋找單獨(dú)或組合起來(lái)不構(gòu)成重大缺陷的控制缺陷。

　　(二)控制缺陷的嚴(yán)重程度

　　1.評(píng)價(jià)控制缺陷嚴(yán)重程度的因素

　　控制缺陷嚴(yán)重程度取決于：

　　(1)控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正賬戶或列報(bào)發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性的大小;

　　(2)因一項(xiàng)或多項(xiàng)控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯(cuò)報(bào)的金額大小,。

　　2.控制缺陷的嚴(yán)重程度與錯(cuò)報(bào)是否發(fā)生無(wú)關(guān),，而取決于控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)的可能性的大小。

　　(三)控制缺陷是否可能導(dǎo)致賬戶或列報(bào)發(fā)生錯(cuò)報(bào)

　　1.考慮的影響因素

　　2.控制缺陷組合起來(lái)是否構(gòu)成重大缺陷

　　3.評(píng)價(jià)控制缺陷導(dǎo)致潛在錯(cuò)報(bào)金額大小的因素

　　4.評(píng)價(jià)補(bǔ)償性控制

　　1.考慮的影響因素

　　在評(píng)價(jià)一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合是否可能導(dǎo)致賬戶或列報(bào)發(fā)生錯(cuò)報(bào)時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的風(fēng)險(xiǎn)因素包括：

　　(1)所涉及的賬戶,、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì);

　　(2)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債易于發(fā)生損失或舞弊的可能性;

　　(3)確定相關(guān)金額時(shí)所需判斷的主觀程度,、復(fù)雜程度和范圍;

　　(4)該項(xiàng)控制與其他控制的相互作用或關(guān)系;

　　(5)控制缺陷之間的相互作用;

　　(6)控制缺陷在未來(lái)可能產(chǎn)生的影響,。

　　2.控制缺陷組合起來(lái)是否構(gòu)成重大缺陷

　　(1)如果多項(xiàng)控制缺陷影響財(cái)務(wù)報(bào)表的同一賬戶或列報(bào),，錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率會(huì)增加,。

　　(2)在存在多項(xiàng)控制缺陷時(shí),，即使這些缺陷從單項(xiàng)看不重要，但組合起來(lái)也可能構(gòu)成重大缺陷,。

　　(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定,，對(duì)于同一重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定或內(nèi)部控制要素產(chǎn)生影響的各項(xiàng)控制缺陷,，組合起來(lái)是否構(gòu)成重大缺陷,。

　　3.評(píng)價(jià)控制缺陷導(dǎo)致潛在錯(cuò)報(bào)金額大小的因素

　　在評(píng)價(jià)因一項(xiàng)或多項(xiàng)控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯(cuò)報(bào)的金額大小時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：

　　(1)受控制缺陷影響的財(cái)務(wù)報(bào)表金額或交易總額。

　　(2)在本期或預(yù)計(jì)的未來(lái)期間受控制缺陷影響的賬戶余額或各類交易涉及的交易量,。

　　4.評(píng)價(jià)補(bǔ)償性控制

　　(1)在確定一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)補(bǔ)償性控制的影響,。

　　(2)在評(píng)價(jià)補(bǔ)償性控制是否能夠彌補(bǔ)控制缺陷時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮補(bǔ)償性控制是否有足夠的精確度以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正可能發(fā)生的重大錯(cuò)報(bào),。

　　(四)內(nèi)部控制缺陷評(píng)價(jià)的步驟

　　內(nèi)部控制缺陷評(píng)價(jià)的步驟如教材P488圖20-1所示：

　　步驟一：發(fā)現(xiàn)的缺陷是否與一個(gè)或多個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定直接相關(guān)?

　　步驟二：該項(xiàng)缺陷是否可能不能防止或發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)?

　　步驟三：該項(xiàng)缺陷可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表潛在錯(cuò)報(bào)的金額大小?

　　步驟四：是否存在補(bǔ)償性控制,，并有效運(yùn)行，足以防止或發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)?

　　步驟五：測(cè)試缺陷的重要程序是否可以引起負(fù)責(zé)監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)人員的關(guān)注?

　　我們現(xiàn)在已經(jīng)進(jìn)入到了注會(huì)備考強(qiáng)化階段,，查看注會(huì)學(xué)習(xí)計(jì)劃,，希望大家能夠高效備考,，輕松過(guò)關(guān)!

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