2017注會(huì)《稅法》高頻考點(diǎn)：財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：高源2017-09-05 11:27:06

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間為10月14日-15日,，距離考試是越來(lái)越近了,，大家需要抓緊時(shí)間復(fù)習(xí)，東奧小編為大家整理CPA稅法高頻考點(diǎn)，一起來(lái)學(xué),，2017注會(huì)《稅法》知識(shí)點(diǎn)：財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　(一)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

　　(二)適用稅率

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第十章個(gè)人所得稅法的內(nèi)容　　

　　【高頻考點(diǎn)】財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　(一)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

　　1.應(yīng)納稅所得額的確定

　　每次收入不足4000元的：

　　應(yīng)納稅所得額=每次(月)收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用(800為限)-800元。

　　每次收入4000元以上的：

　　應(yīng)納稅所得額=[每次(月)收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用(800為限)]×(1-20%),。

　　財(cái)產(chǎn)租賃收入扣除費(fèi)用范圍和順序包括：稅費(fèi)+租金(財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租情況下才有)+修繕費(fèi)+法定扣除標(biāo)準(zhǔn)

　?、僭诔鲎庳?cái)產(chǎn)過(guò)程中繳納的稅金和教育費(fèi)附加等稅費(fèi)要有完稅(繳款)憑證;

　　②向出租方支付的租金;

　?、圻€準(zhǔn)予扣除能夠提供有效,、準(zhǔn)確憑證,證明由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用(每月以800元為限，一次扣除不完的余額可無(wú)限期結(jié)轉(zhuǎn)抵扣);

　?、芊ǘ鄢龢?biāo)準(zhǔn)為800元(減除上述后余額不超過(guò)4000元)或20%(減除上述后余額4000元以上的),。

　　國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)租房屋取得收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題解讀稿》2009年11月26日發(fā)布：

　　對(duì)財(cái)產(chǎn)租賃所得個(gè)人所得稅前扣除稅費(fèi)的扣除次序問(wèn)題也重新進(jìn)行了明確，即：在計(jì)算財(cái)產(chǎn)租賃所得個(gè)人所得稅時(shí),，應(yīng)首先扣除財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi);其次扣除個(gè)人向出租方支付租金;第三扣除由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用;最后減除稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn),，即經(jīng)上述減除后，如果余額不足4000元,，則減去800元,，如果余額超過(guò)4000元，則減去20%,。

　　2.關(guān)于“次”的規(guī)定

　　財(cái)產(chǎn)租賃所得以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次,。

　　(二)適用稅率

　　①財(cái)產(chǎn)租賃所得適用20%的比例稅率,。

　?、?001年1月1日起，對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)出租的住房,，暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅,。

　　應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

　　①每次(月)收入額不足4000元的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=[每次(月)收入額-允許扣除的項(xiàng)目-修繕費(fèi)用(800為限)-800]×20%

　?、诿看问杖腩~在4000元以上的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=[每次收入額-允許扣除的項(xiàng)目-修繕費(fèi)用(800為限)]×(1-20%)×20%,。

　　【例題】我國(guó)居民張某將租入的一幢住房轉(zhuǎn)租，原租入租金每月2000元(能提供合法支付憑證),，轉(zhuǎn)租收取租金每月4500元(不含增值稅),，出租住房每月實(shí)際繳納增值稅以外的稅費(fèi)125元(有完稅憑據(jù))，則其每月應(yīng)納個(gè)人所得稅為：

　　(4500-125-2000-800)×10%=1575×10%=157.5(元)

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