2017注會《審計》高頻考點：了解潛在錯報的來源
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注冊會計師備考時間是越來越少了,，想要在短時間內把教材內容學習一遍,，就要多關注一下各科的知識點干貨,，東奧小編為大家整理注會審計高頻考點,，一起來學2017注會《審計》高頻考點：了解潛在錯報的來源并識別相應的控制
【內容導航】
(一)了解潛在錯報的來源
(二)實施穿行測試
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《審計》科目第二十章企業(yè)內部控制審計的內容
【高頻考點】了解潛在錯報的來源并識別相應的控制
(一)了解潛在錯報的來源
注冊會計師應當實現下列目標，以進一步了解潛在錯報的來源,，并為選擇擬測試的控制奠定基礎：
1.了解與相關認定有關的交易的處理流程,，包括這些交易如何生成,、批準,、處理及記錄;
2.驗證注冊會計師識別出的業(yè)務流程中可能發(fā)生重大錯報(包括由于舞弊導致的錯報)的環(huán)節(jié);
3.識別被審計單位用于應對這些錯報或潛在錯報的控制;
4.識別被審計單位用于及時防止或發(fā)現并糾正未經授權的,、導致重大錯報的資產取得、使用或處置的控制,。
注冊會計師應當親自執(zhí)行能夠實現上述目標的程序,，或對提供直接幫助的人員的工作進行督導,。
(二)實施穿行測試(重點)
1.需要實施穿行測試的情況
2.穿行測試的規(guī)模
3.穿行測試需要涉及的審計程序
1.需要實施穿行測試的情況(細節(jié))
在某些特定情況下，注冊會計師一般會實施穿行測試,，這些情況包括：
(1)存在較高固有風險的復雜領域;
(2)以前年度審計中識別出的缺陷(需要考慮缺陷的嚴重程度);
(3)由于引入新的人員,、新的系統(tǒng)、收購和采取新的會計政策而導致流程發(fā)生重大變化,。
2.穿行測試的規(guī)模(細節(jié))
(1)一般而言,，對每個重要流程,，選取一筆交易或事項實施穿行測試即可,。
(2)如果被審計單位采用集中化的系統(tǒng)為多個組成部分執(zhí)行重要流程，則可能不必在每個重要的經營場所或業(yè)務單位選取一筆交易或事項實施穿行測試,。
3.穿行測試需要涉及的審計程序(細節(jié))
注冊會計師在實施穿行測試時往往綜合運用詢問,、觀察、檢查和重新執(zhí)行,。穿行測試是一種評估設計有效性的有效方法,。
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