2017注會(huì)《審計(jì)》高頻考點(diǎn)：了解潛在錯(cuò)報(bào)的來(lái)源
3科
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注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考時(shí)間是越來(lái)越少了,，想要在短時(shí)間內(nèi)把教材內(nèi)容學(xué)習(xí)一遍,，就要多關(guān)注一下各科的知識(shí)點(diǎn)干貨,，東奧小編為大家整理注會(huì)審計(jì)高頻考點(diǎn),，一起來(lái)學(xué)2017注會(huì)《審計(jì)》高頻考點(diǎn)：了解潛在錯(cuò)報(bào)的來(lái)源并識(shí)別相應(yīng)的控制
【內(nèi)容導(dǎo)航】
(一)了解潛在錯(cuò)報(bào)的來(lái)源
(二)實(shí)施穿行測(cè)試
【所屬章節(jié)】
本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第二十章企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容
【高頻考點(diǎn)】了解潛在錯(cuò)報(bào)的來(lái)源并識(shí)別相應(yīng)的控制
(一)了解潛在錯(cuò)報(bào)的來(lái)源
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)下列目標(biāo),，以進(jìn)一步了解潛在錯(cuò)報(bào)的來(lái)源,，并為選擇擬測(cè)試的控制奠定基礎(chǔ)：
1.了解與相關(guān)認(rèn)定有關(guān)的交易的處理流程,，包括這些交易如何生成,、批準(zhǔn),、處理及記錄;
2.驗(yàn)證注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的業(yè)務(wù)流程中可能發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)(包括由于舞弊導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào))的環(huán)節(jié);
3.識(shí)別被審計(jì)單位用于應(yīng)對(duì)這些錯(cuò)報(bào)或潛在錯(cuò)報(bào)的控制;
4.識(shí)別被審計(jì)單位用于及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正未經(jīng)授權(quán)的,、導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的資產(chǎn)取得,、使用或處置的控制。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)親自執(zhí)行能夠?qū)崿F(xiàn)上述目標(biāo)的程序,，或?qū)μ峁┲苯訋椭娜藛T的工作進(jìn)行督導(dǎo),。
(二)實(shí)施穿行測(cè)試(重點(diǎn))
1.需要實(shí)施穿行測(cè)試的情況
2.穿行測(cè)試的規(guī)模
3.穿行測(cè)試需要涉及的審計(jì)程序
1.需要實(shí)施穿行測(cè)試的情況(細(xì)節(jié))
在某些特定情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般會(huì)實(shí)施穿行測(cè)試,，這些情況包括：
(1)存在較高固有風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜領(lǐng)域;
(2)以前年度審計(jì)中識(shí)別出的缺陷(需要考慮缺陷的嚴(yán)重程度);
(3)由于引入新的人員,、新的系統(tǒng)、收購(gòu)和采取新的會(huì)計(jì)政策而導(dǎo)致流程發(fā)生重大變化,。
2.穿行測(cè)試的規(guī)模(細(xì)節(jié))
(1)一般而言,，對(duì)每個(gè)重要流程，選取一筆交易或事項(xiàng)實(shí)施穿行測(cè)試即可,。
(2)如果被審計(jì)單位采用集中化的系統(tǒng)為多個(gè)組成部分執(zhí)行重要流程,，則可能不必在每個(gè)重要的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或業(yè)務(wù)單位選取一筆交易或事項(xiàng)實(shí)施穿行測(cè)試。
3.穿行測(cè)試需要涉及的審計(jì)程序(細(xì)節(jié))
注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施穿行測(cè)試時(shí)往往綜合運(yùn)用詢問(wèn),、觀察,、檢查和重新執(zhí)行。穿行測(cè)試是一種評(píng)估設(shè)計(jì)有效性的有效方法,。
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(本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)自東奧會(huì)計(jì)在線)
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