2017年《中級財務管理》高頻考點：采購的納稅管理

來源：東奧會計在線責編：石美丹2017-09-04 10:31:16

　　企業(yè)利潤分配納稅管理

　　(一)所得稅的納稅管理

　　虧損彌補的納稅籌劃，最重要的就是正確把握虧損彌補期限。稅法規(guī)定,，納稅人發(fā)生年度虧損,，可以用下一納稅年度的所得彌補;下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補,，但延續(xù)彌補期最長不得超過5年,。

　　(二)股利分配的納稅管理

　　1.基于自然人股東的納稅籌劃

　　上市公司發(fā)放股利有利于長期持股的個人股東獲得納稅方面的好處。

　　2.基于法人股東的納稅籌劃

　　(1)投資企業(yè)從居民企業(yè)取得的股息等權益性收益所得只要符合相關規(guī)定都可享受免稅收入待遇,，而不論該投資企業(yè)是否為居民企業(yè),。

　　(2)投資企業(yè)通過股權轉讓等方式取得的投資收益需要計入應納稅所得額，按企業(yè)適用的所得稅率繳納企業(yè)所得稅,。

　　【例題】為適應技術進步,、產品更新換代較快的形勢，C公司于2015年年初購置了一臺生產設備,，購置成本為4000萬元,，預計使用年限為8年,，預計凈殘值率為5%。經稅務機關批準,，該公司采用年數總和法計提折舊,。C公司適用的所稅稅率為25%。2016年C公司當年虧損2600萬元,。

　　經張會計師預測,，C公司2017年~2022年各年未扣除折舊的稅前利潤均為900萬元。為此他建議,，C公司應從2017年開始變更折舊辦法,，使用直線法(即年限平均法)替代年數總和法，以減少企業(yè)所得稅負擔,，對企業(yè)更有利,。

　　在年數總和法和直線法下，2017~2022年各年的折舊及稅前利潤的數據分別如表1和表2所示：

　　表1年數總和法下的年折舊額及稅前利潤

　　單位：萬元

　　表2直線法下的年折舊額及稅前利潤

　　單位：萬元

　　要求：(1)分別計算C公司按年數總和法和直線法計提折舊情況下2017~2022年應繳納的所得稅總額,。

　　(2)根據上述計算結果,，判斷C公司是否應接受張會計師的建議(不考慮資金時間價值)。

　　【答案】

　　(1)年數總和法下：

　　2016~2021年應繳納的所得稅總額

　　=794.44×25%=198.61(萬元)

　　【解析】

　　(2)直線折舊法下：

　　2017~2022年應繳納的所得稅總額

　　=(530.56×5-2600)×25%+530.56×25%

　　=145.84(萬元)

　　【解析】