2017年《中級財(cái)務(wù)管理》高頻考點(diǎn)：采購的納稅管理

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：石美丹2017-09-04 10:31:16

　　備考中級會計(jì)職稱之路注定不是輕松的,，你只有足夠的堅(jiān)持，足夠的努力,，才會有回報(bào),。路雖遠(yuǎn)，行者將至,，東奧小編為大家精心準(zhǔn)備了中級財(cái)務(wù)管理知識點(diǎn),，希望能幫助大家有所幫助。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)企業(yè)組織形式納稅籌劃

　　(二)采購的納稅管理

　　(三)企業(yè)利潤分配納稅管理

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點(diǎn)屬于中級《財(cái)務(wù)管理》科目第九章收入與分配管理

　　【知識點(diǎn)】：企業(yè)組織形式納稅籌劃;采購的納稅管理;企業(yè)利潤分配納稅管理

　　第九章收入與分配管理

　　企業(yè)組織形式納稅籌劃

　　1.公司制企業(yè)與合伙企業(yè)的選擇：

　　公司制企業(yè)股東面臨著雙重稅收問題,。而合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅,，只課征各個合伙人分得收益的個人所得稅。

　　2.子公司與分公司的選擇：

　　子公司需要獨(dú)立申報(bào)企業(yè)所得稅,，分公司的企業(yè)所得稅由總公司匯總計(jì)算并繳納,。

　　【例題.計(jì)算題】D公司總部在北京，目前生產(chǎn)的產(chǎn)品主要在北方地區(qū)銷售,，雖然市場穩(wěn)定,，但銷售規(guī)模多年徘徊不前。為了擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營,，尋求新的市場增長點(diǎn),，D公司準(zhǔn)備重點(diǎn)開拓長三角市場，并在上海浦東新區(qū)設(shè)立分支機(jī)構(gòu),，負(fù)責(zé)公司產(chǎn)品在長三角地區(qū)的銷售工作,，相關(guān)部門提出了三個分支機(jī)構(gòu)設(shè)置方案供選擇：甲方案為設(shè)立子公司;乙方案為設(shè)立分公司;丙方案為先設(shè)立分公司，一年后注銷再設(shè)立子公司,。D公司總部及上海浦東新區(qū)分支機(jī)構(gòu)有關(guān)資料如下：

　　資料一：預(yù)計(jì)D公司總部2016～2021年各年應(yīng)納稅所得額分別1000萬元,、1100萬元、1200萬元、1300萬元,、1400萬元,、1500萬元。適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,。

　　資料二：預(yù)計(jì)上海浦東新區(qū)分支機(jī)構(gòu)2016～2021年各年應(yīng)納稅所得額分別為-1000萬元,、200萬元、200萬元,、300萬元,、300萬元、400萬元,。假設(shè)分公司所得稅不實(shí)行就地預(yù)繳政策,，由總公司統(tǒng)一匯總繳納;假設(shè)上海浦東新區(qū)納稅主體各年適用的企業(yè)所得稅稅率均為15%。

　　要求：計(jì)算不同分支機(jī)構(gòu)設(shè)置方案下2016～2021年累計(jì)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額,，并從稅收籌劃角度分析確定分支機(jī)構(gòu)的最佳設(shè)置方案,。

　　【答案】

　　(1)甲方案：

　　上海浦東新區(qū)子公司2016～2021年累計(jì)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額=(-1000+200+200+300+300+400)×15%=60(萬元)

　　公司總部2016～2021年累計(jì)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額=(1000+1100+1200+1300+1400+1500)×25%=1875(萬元)

　　2016～2021年累計(jì)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額=60+1875=1935(萬元)

　　(2)乙方案：

　　2016～2021年累計(jì)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額=[(1000-1000)+(1100+200)+(1200+200)+(1300+300)+(1400+300)+(1500+400)]×25%=1975(萬元)

　　(3)丙方案：

　　2016～2021年累計(jì)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額=(1000+1100+1200+1300+1400+1500-1000)×25%+(200+200+300+300+400)×15%=1835(萬元)

　　(4)由于丙方案累計(jì)稅負(fù)最低，因此丙方案最佳,。

　　采購的納稅管理

　　一般納稅人從一般納稅人處采購的貨物,，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣;

　　一般納稅人從小規(guī)模納稅人采購的貨物，增值稅不能抵扣(由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的除外),。

　　【例題.計(jì)算題】新華企業(yè)為生產(chǎn)并銷售ABC產(chǎn)品的增值稅一般納稅人,，適用增值稅稅率為17%。現(xiàn)有甲,、乙,、丙三個公司可以為其提供生產(chǎn)所需原材料，其中甲為一般納稅人,，且可以提供增值稅專用發(fā)票,，適用的增值稅率為17%;乙為小規(guī)模納稅人,，可以委托稅務(wù)機(jī)關(guān)開具增值稅稅率為3%的發(fā)票;丙為個體工商戶，目前只能出具普通發(fā)票,。甲,、乙、丙三家公司提供的原材料質(zhì)量無差別,，所提供的每單位原材料的含稅價(jià)格分別為23400元、21115元和19750元,。ABC產(chǎn)品的單位含稅售價(jià)為29250元,，假設(shè)城市維護(hù)建設(shè)稅率為7%，教育費(fèi)附加率為3%。

　　【要求】

　　(1)計(jì)算從甲供應(yīng)商處購貨的單位產(chǎn)品稅后利潤

　　(2)計(jì)算從乙供應(yīng)商處購貨的單位產(chǎn)品稅后利潤

　　(2)計(jì)算從丙供應(yīng)商處購貨的單位產(chǎn)品稅后利潤

　　(4)企業(yè)應(yīng)如何選擇供應(yīng)商

　　【答案】

　　ABC產(chǎn)品的不含稅單價(jià)=29250÷(1+17%)=25000(元)

　　每單位ABC產(chǎn)品的增值稅銷項(xiàng)稅額=25000×17%=4250(元)

　　(1)從甲處購貨：

　　單位成本=23400÷(1+17%)=20000(元)

　　可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=20000×17%=3400(元)

　　應(yīng)納增值稅=4250-3400=850(元)