2017注會《稅法》高頻考點：源泉扣繳
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【內(nèi)容導航】
一,、扣繳義務人
二、扣稅時間和入庫申報時間
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法》科目第九章企業(yè)所得稅法的內(nèi)容
【高頻考點】源泉扣繳
一,、扣繳義務人
分“法定”和“指定”兩類
1.法定：支付人為扣繳義務人,。支付人是指依照有關法律規(guī)定或者合同約定對非居民企業(yè)直接負有支付相關款項義務的單位和個人。
支付形式包括現(xiàn)金支付,、匯撥支付,、轉(zhuǎn)賬支付和權益兌價支付等貨幣支付和非貨幣支付。
2.指定：稅務機關也可指定工程價款或勞務費的支付人為扣繳義務人,。
【提示】法定扣繳義務人一般針對在我國境內(nèi)未設立機構場所,，但有來源于我國所得的情形;指定扣繳義務人一般針對在我國設立機構場所，但機構場所不具備核算能力的情形,。
二,、扣稅時間和入庫申報時間
扣稅時間：稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳,。
到期應支付的款項,，是指納稅人按照權責發(fā)生制原則應當記入相關成本、費用的應付款項,。
入庫申報時間：扣繳義務人每次代扣的稅款,，應當自代扣之日起七日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務機關報送扣繳企業(yè)所得稅報告表,。
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