2017年稅務(wù)師備考進(jìn)行時(shí),，東奧小編每天為您提供2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：復(fù)議的被申請(qǐng)人,讓您保持良好學(xué)習(xí)狀態(tài),。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　稅務(wù)咨詢(xún)的內(nèi)容

　　稅務(wù)咨詢(xún)的形式

　　稅收政策運(yùn)用咨詢(xún)的操作要點(diǎn)

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第十三章58講

　　【知識(shí)點(diǎn)】稅務(wù)咨詢(xún)

　　 稅務(wù)咨詢(xún)

　　稅務(wù)咨詢(xún)，是指稅務(wù)師通過(guò)電話(huà),、書(shū)面,、晤談等方式解答咨詢(xún)?nèi)擞嘘P(guān)稅收方面問(wèn)題的非涉稅鑒證服務(wù)。稅務(wù)咨詢(xún)服務(wù)涉及內(nèi)容廣泛,，咨詢(xún)形式多樣,，服務(wù)方式不一，通常有臨時(shí)涉稅咨詢(xún),、聘請(qǐng)常年稅務(wù)顧問(wèn)和進(jìn)行稅收籌劃等多種形式,。

　　一、稅務(wù)咨詢(xún)的內(nèi)容

　　稅務(wù)咨詢(xún)以稅收方面的疑難問(wèn)題為主導(dǎo),，具體包括：

　　1.稅收法律規(guī)定方面的咨詢(xún)

　　實(shí)體法內(nèi)容,、程序法內(nèi)容、綜合性?xún)?nèi)容,。

　　2.稅收政策運(yùn)用方面的咨詢(xún)

　　這是有關(guān)稅收實(shí)體法政策運(yùn)用方面的釋疑解難,，也是稅務(wù)咨詢(xún)最主要的內(nèi)容。

　　3.辦稅實(shí)務(wù)方面的咨詢(xún)

　　這是有關(guān)稅收程序法政策操作,、運(yùn)用方面的咨詢(xún),。

　　4.涉稅會(huì)計(jì)處理的咨詢(xún)

　　主要就是對(duì)有關(guān)涉稅會(huì)計(jì)處理的問(wèn)題給予咨詢(xún)。

　　5.稅務(wù)動(dòng)態(tài)方面的咨詢(xún)

　　這是有關(guān)稅收政策和稅務(wù)工作動(dòng)態(tài)方面的咨詢(xún),。

       二,、稅務(wù)咨詢(xún)的形式

　　1.書(shū)面咨詢(xún)(最常用)

　　2.電話(huà)咨詢(xún)

　　3.晤談

　　4.網(wǎng)絡(luò)咨詢(xún)(一種新興的稅務(wù)咨詢(xún)形式)

       三、稅收政策運(yùn)用咨詢(xún)的操作要點(diǎn)

　　1.弄清咨詢(xún)問(wèn)題所涉及的稅種

　　2.收集咨詢(xún)問(wèn)題相關(guān)的稅收政策文件

　　3.分析稅收政策適用條款(核心內(nèi)容):

　　(1)稅收政策適用時(shí)效;

　　(2)不同稅種政策規(guī)定的差異;

　　(3)稅收政策制定原則和精神,。

　　4.根據(jù)需要作必要的溝通說(shuō)明

　　5.確定合適的答復(fù)方式：口頭或書(shū)面四,、經(jīng)營(yíng)各階段部分稅務(wù)問(wèn)題的咨詢(xún)

　　1.企業(yè)成立初期

　　(1)納稅稅種的咨詢(xún);

　　(2)稅收征收管理的咨詢(xún)。

　?、?016年5月1日全面推進(jìn)應(yīng)該增后,，我國(guó)貨物和勞務(wù)稅包括增值稅和消費(fèi)稅，納稅人的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和進(jìn)口貨物都應(yīng)繳納增值稅;納稅人生產(chǎn),、委托加工或進(jìn)口特定的應(yīng)稅消費(fèi)品(除金銀首飾和卷煙批發(fā)環(huán)節(jié))應(yīng)繳納消費(fèi)稅,。

　?、谒枚悾浩髽I(yè)稅所得和個(gè)人所得稅。

　?、鄢浳锖蛣趧?wù)稅,、所得稅外,，企業(yè)還需要繳納其他稅種,，主要有：以繳納的增值稅和消費(fèi)稅為依據(jù)，應(yīng)繳納城市建設(shè)維護(hù)稅;對(duì)開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品,，在開(kāi)采環(huán)節(jié)繳納資源稅;對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和附著物產(chǎn)權(quán),，應(yīng)繳納土地增值稅;對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、領(lǐng)受的應(yīng)稅憑證,，應(yīng)繳納印花稅;對(duì)擁有或使用的房產(chǎn),、車(chē)船、土地使用權(quán),，應(yīng)分別繳納房產(chǎn)稅,、車(chē)船稅和城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)購(gòu)置車(chē)輛，應(yīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅;對(duì)承受土地,、房屋權(quán)屬,，應(yīng)繳納契稅;對(duì)占用耕地，應(yīng)繳納耕地占用稅,。

　　2.企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

　　(1)納稅期限的咨詢(xún);

　　(2)增值稅納稅人性質(zhì)登記的咨詢(xún);

　　(3)憑證使用的咨詢(xún);

　　(4)收入,、進(jìn)項(xiàng)抵扣、扣除的咨詢(xún);

　　(5)享受稅收優(yōu)惠,、維護(hù)合法權(quán)益的咨詢(xún);

　　(6)納稅地點(diǎn),、代扣稅款的咨詢(xún)。

　　3.企業(yè)重組

　　4.企業(yè)注銷(xiāo)

      【例題】按現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定,，一般納稅人購(gòu)入固定資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額都可以抵扣。某企業(yè)財(cái)務(wù)人員向稅務(wù)師咨詢(xún)上述資產(chǎn)與企業(yè)存貨,、勞務(wù),、服務(wù)等的進(jìn)項(xiàng)稅額在抵扣時(shí)有哪些差異。

　　【解析】

　　1.固定資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)專(zhuān)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)時(shí),，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,，非專(zhuān)用于上述項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。而存貨,、勞務(wù),、服務(wù)不存在專(zhuān)用或非專(zhuān)用,，上述存貨等用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目,、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,。

　　2.已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生改變用途或非正常損失,，而不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按固定資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)的凈值為依據(jù)計(jì)稅，即不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)凈值×使用稅率;而存貨、勞務(wù),、服務(wù)等發(fā)生改變或非正常損失而不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是全部已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,，無(wú)法確定進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期實(shí)際成本為依據(jù)計(jì)算,。

　　3.按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生用途改變,，用于允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目,，若原已取得合法有效的增值稅扣稅憑證，可在用途改變的次月按固定資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)凈值計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;而存貨、勞務(wù),、服務(wù)等不存在從不得抵扣改變用途到允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形,。

　　4.不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額采取分兩年分次抵扣的辦法，即第一年抵扣比例為60%,，第二年(第13個(gè)月)抵扣比例為40%;而存貨,、勞務(wù)、服務(wù)不存在分次抵扣規(guī)定,。

　　書(shū)山有路勤為徑,，學(xué)海無(wú)涯苦作舟，更多精彩進(jìn)入2017稅務(wù)師每日一練匯總,。