高級(jí)會(huì)計(jì)師考試的備考時(shí)間已經(jīng)不多,，越是關(guān)鍵時(shí)刻大家越要堅(jiān)持備考,，堅(jiān)持就是勝利,。東奧小編每天為大家整理高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn),，希望大能夠順利備考,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

1.組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行中的主要風(fēng)險(xiǎn)

2.組織架構(gòu)設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

3.組織架構(gòu)運(yùn)行環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

【所屬章節(jié)】：

本知識(shí)點(diǎn)屬于《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目第六章企業(yè)內(nèi)部控制 第二節(jié)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)

【知識(shí)點(diǎn)】：組織架構(gòu)控制

　　組織架構(gòu),，是指企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī),、股東(大)會(huì)決議和企業(yè)章程,，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際,，明確股東(大)會(huì),、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì),、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)機(jī)構(gòu)設(shè)置,、職責(zé)權(quán)限、人員編制,、工作程序和相關(guān)要求的制度安排,。

　　組織架構(gòu)的內(nèi)容包括2方面：一是治理結(jié)構(gòu)即企業(yè)治理層面的組織架構(gòu)。二是內(nèi)部機(jī)構(gòu)則是企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)層面的組織架構(gòu),。

　　企業(yè)組織架構(gòu)主要包括設(shè)計(jì)與運(yùn)行兩個(gè)方面內(nèi)容,。

　　1.組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行中的主要風(fēng)險(xiǎn)

　　(1)治理結(jié)構(gòu)層面看，治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè),，缺乏科學(xué)決策,、良性運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行力，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗,，難以實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略,。

　　(2)內(nèi)部機(jī)構(gòu)層看，內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)不科學(xué) ,，權(quán)責(zé)分配不合理,，可能導(dǎo)致機(jī)構(gòu)重疊、職能交叉或缺失,、推諉扯皮,，運(yùn)行效率低下。

　　2.組織架構(gòu)設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

　　(1)董事會(huì),、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限,、任職條件,、議事規(guī)則和工作程序程序等應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定予以明確，企業(yè)的決策權(quán),、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)應(yīng)當(dāng)相互分離,，形成制衡。

　　企業(yè)在設(shè)計(jì)組織架構(gòu)時(shí),，必須考慮內(nèi)部控制的要求,，合理確定治理層及內(nèi)部各部門之間的權(quán)力和責(zé)任并建立恰當(dāng)?shù)膱?bào)告關(guān)系。明確董事會(huì),、監(jiān)事會(huì),、經(jīng)理層的職責(zé)。其中：董事會(huì)對(duì)股東(大)會(huì)負(fù)責(zé),，依法行使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策權(quán),。可按照股東(大)會(huì)的有關(guān)決議,，設(shè)立戰(zhàn)略,、審計(jì)、提名,、薪酬與考核等專門委員會(huì),，明確各專門委員會(huì)的職責(zé)權(quán)限、任職資格,、議事規(guī)則和工作程序，為董事會(huì)科學(xué)決策提供支持,。監(jiān)事會(huì)對(duì)股東(大)會(huì)負(fù)責(zé),，監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員依法履行職責(zé),。經(jīng)理層對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé),，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作。經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員的職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確,。

　　董事會(huì),、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的產(chǎn)生程序應(yīng)當(dāng)合法合規(guī)，其人員構(gòu)成,、知識(shí)結(jié)構(gòu),、能力素質(zhì)應(yīng)當(dāng)滿足履行職責(zé)的要求。

　　(2)企業(yè)的重大決策,、重大事項(xiàng),、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度,。任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策意見(jiàn),。(此考點(diǎn)是高頻率考點(diǎn),，幾乎年年考，必須重點(diǎn)掌握)

　　“三重一大”問(wèn)題,，即“重大決策,、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金使用”問(wèn)題,?！叭匾淮蟆笔马?xiàng)通常關(guān)系到企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展且涉及資金往往巨大.一旦出現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊，極可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗甚至破產(chǎn)倒閉,，因此有必要在組織架構(gòu)設(shè)計(jì)和這行環(huán)節(jié)對(duì)“三重一大”事項(xiàng)進(jìn)行合理控制,，凡是涉及“三重一大”事項(xiàng)實(shí)行集體決策和聯(lián)簽制度。任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策意見(jiàn),。重大決策,、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)的具體標(biāo)準(zhǔn)由企業(yè)自行確定,。

　　(3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照科學(xué),、精簡(jiǎn)、高效,、透明,、制衡的原則，綜合考慮企業(yè)性質(zhì),、發(fā)展戰(zhàn)略,、文化理念和管理要求等因素，合理設(shè)置內(nèi)部職能機(jī)構(gòu),，明確各機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限,，避免職能交叉、缺失或權(quán)責(zé)過(guò)于集中,，形成各司其職,、各負(fù)其責(zé)、相互制約,、相互協(xié)調(diào)的工作機(jī)制,。

　　(4)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照不相容職務(wù)相互分離的要求，對(duì)機(jī)構(gòu)的職能進(jìn)行科學(xué)合理的分解,，確定具體崗位的名稱,、職責(zé)和工作要求等，明確各個(gè)崗位的權(quán)限和相互關(guān)系,。組織架構(gòu)中的不相容職務(wù)通常包括：可行性研究與決策審批;決策審批執(zhí)行;執(zhí)行與監(jiān)督檢查等,。

　　(5)企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定組織結(jié)構(gòu)圖、業(yè)務(wù)流程圖,、崗(職)位說(shuō)明書和權(quán)限指引等內(nèi)部管理制度或相關(guān)文件,，使員工了解和掌握組織架構(gòu)設(shè)計(jì)及權(quán)責(zé)分配情況,，正確履行職責(zé)。

　　企業(yè)組織架構(gòu)設(shè)計(jì)沒(méi)有固定的模式,，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)特點(diǎn)及內(nèi)外部條件而有所不同,。但是，無(wú)論具體形態(tài)如何不同,，總的要求還是從企業(yè)的實(shí)際出發(fā),，選擇和確定企業(yè)的組織架構(gòu)，保證企業(yè)穩(wěn)定,、高效地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng),。

　　3.組織架構(gòu)運(yùn)行環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

　　(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)規(guī)范，對(duì)現(xiàn)有治理結(jié)構(gòu)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置進(jìn)行,，全面梳理,，確保本企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和運(yùn)行機(jī)制等符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求,。具體從以下兩個(gè)方面進(jìn)行,。

　　①梳理治理結(jié)構(gòu),，重點(diǎn)關(guān)注董事,、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員的任職資格和履職情況和運(yùn)行效果,。治理結(jié)構(gòu)存在問(wèn)題的,，應(yīng)當(dāng)采取有效措施加以改進(jìn)。

　?、谑崂韮?nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置,，重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性和運(yùn)行的高效性等。內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和運(yùn)行中存在職能交叉,、缺失或運(yùn)行效率低下的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)解決,。

　　(2)對(duì)子公司的監(jiān)控

　　企業(yè)擁有子公司的,，應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的投資管控制度，通過(guò)合法有效的形式履行出資人職責(zé),、維護(hù)出資人權(quán)益,，重點(diǎn)關(guān)注子公司特別是異地、境外子公司的發(fā)展戰(zhàn)略,、年度財(cái)務(wù)預(yù)決算,、重大投融資、重大擔(dān)保,、大額資金使用,、主要資產(chǎn)處置,、重要人事任免、內(nèi)部控制體系建設(shè)等重要事項(xiàng),。

　　(3)及時(shí)全面評(píng)估組織架構(gòu)

　　定期對(duì)組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行的效率和效果進(jìn)行全面評(píng)估,，發(fā)現(xiàn)存在缺陷的，進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整,。企業(yè)組織架構(gòu)調(diào)整應(yīng)當(dāng)充分聽(tīng)取董事,、監(jiān)事、高級(jí)管理人員和其他員工的意見(jiàn),，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行決策審批,。

　　當(dāng)你停下來(lái)休息的時(shí)候，不要忘記別人還在奔跑,。多做高會(huì)案例分析題,，預(yù)祝大家2017年高級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輕松過(guò)關(guān)！學(xué)習(xí)從現(xiàn)在開(kāi)始,，無(wú)論承受多大的困難和挫折,，都要每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)。

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