天才就是無止境刻苦勤奮的能力,，面對(duì)即將到來的高級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試，希望大家都能保持自己的備考節(jié)奏,，沉穩(wěn)應(yīng)對(duì),。小編每天為大家整理高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)，幫助大家順利備考,，輕松過關(guān),。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

1.日常監(jiān)督

2.專項(xiàng)監(jiān)督

【所屬章節(jié)】：

本知識(shí)點(diǎn)屬于《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目第六章企業(yè)內(nèi)部控制 第一節(jié)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系框架

【知識(shí)點(diǎn)】：內(nèi)部監(jiān)督

　　內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性,，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷,，及時(shí)加以改進(jìn)，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證,。內(nèi)部監(jiān)督的實(shí)質(zhì)是隨時(shí)對(duì)內(nèi)部控制構(gòu)成要素的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效進(jìn)行監(jiān)督檢查與評(píng)估,，形成書面報(bào)告并作出相應(yīng)處理的過程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證,。內(nèi)部監(jiān)督包括日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督,。

　　內(nèi)部監(jiān)督主要有兩個(gè)方面的意義：

　　1.日常監(jiān)督。

　　日常監(jiān)督是指企業(yè)對(duì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī),、持續(xù)的監(jiān)督檢查,。日常監(jiān)督的常見方式包括：①在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲得能夠判斷內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況的信息;②在與外部有關(guān)方面溝通過程中獲得有關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況的驗(yàn)證信息;③在與員工溝通過程中獲得內(nèi)部控制是否有效執(zhí)行的證據(jù);④通過賬面記錄與實(shí)物資產(chǎn)的檢查比較對(duì)資產(chǎn)的安全性進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督;⑤通過內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督。

　　2.專項(xiàng)監(jiān)督,。

　　專項(xiàng)監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略,、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng),、業(yè)務(wù)流程,、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對(duì)內(nèi)部控制的某一或某些方面進(jìn)行有針對(duì)性的監(jiān)督檢查,。日常監(jiān)督是專項(xiàng)監(jiān)督的基礎(chǔ),，專項(xiàng)監(jiān)督是日常監(jiān)督的補(bǔ)充，如果發(fā)現(xiàn)某專項(xiàng)監(jiān)督需要經(jīng)常性地進(jìn)行,，企業(yè)有必要將其納入日常監(jiān)督之中,。

　　日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督情況應(yīng)當(dāng)形成書面報(bào)告,，并在報(bào)告中揭示存在的內(nèi)部控制缺陷。

　　內(nèi)部控制五個(gè)要素之間的關(guān)系是：內(nèi)部環(huán)境是基礎(chǔ),，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是重要環(huán)節(jié)(依據(jù)),，控制活動(dòng)是重要方式(手段)，信息溝通是重要條件(載體),，內(nèi)部監(jiān)督是重要保證,。

　　【案例分析題6-7】某公司董事會(huì)會(huì)議強(qiáng)調(diào)，內(nèi)部監(jiān)督是防止內(nèi)部控制流于形式的重要保證,。為此,，公司應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督制度，由審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)全權(quán)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查,，合理保證內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)重大問題,，有權(quán)直接向董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)報(bào)告。

　　要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引,，指出董事會(huì)會(huì)議提出內(nèi)部監(jiān)督要點(diǎn)有哪些不當(dāng)之處,，并簡(jiǎn)要說明理由。

　　【參考答案及要求】

　　審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)全權(quán)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的觀點(diǎn)不恰當(dāng),。

　　理由：董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立和有效實(shí)施;除內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)之外,，經(jīng)理層及公司其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)。

　　【提示】?jī)?nèi)部控制五大要素是貫穿內(nèi)部控制全過程,，要與內(nèi)部控制五大目標(biāo),，五項(xiàng)原則結(jié)合起來掌握。

　　當(dāng)你停下來休息的時(shí)候,，不要忘記別人還在奔跑。多做高會(huì)案例分析題,，預(yù)祝大家2017年高級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輕松過關(guān),！學(xué)習(xí)從現(xiàn)在開始，無論承受多大的困難和挫折,，都要每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn),。

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