2017高級會計實務(wù)基礎(chǔ)知識：內(nèi)部監(jiān)督
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【內(nèi)容導(dǎo)航】：
1.日常監(jiān)督
2.專項監(jiān)督
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《高級會計實務(wù)》科目第六章企業(yè)內(nèi)部控制 第一節(jié)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系框架
【知識點】：內(nèi)部監(jiān)督
內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查,，評價內(nèi)部控制的有效性，對于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，及時加以改進，是實施內(nèi)部控制的重要保證,。內(nèi)部監(jiān)督的實質(zhì)是隨時對內(nèi)部控制構(gòu)成要素的設(shè)計和運行有效進行監(jiān)督檢查與評估，形成書面報告并作出相應(yīng)處理的過程,，是實施內(nèi)部控制的重要保證。內(nèi)部監(jiān)督包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督,。
內(nèi)部監(jiān)督主要有兩個方面的意義：
1.日常監(jiān)督,。
日常監(jiān)督是指企業(yè)對建立與實施內(nèi)部控制的情況進行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查,。日常監(jiān)督的常見方式包括：①在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中獲得能夠判斷內(nèi)部控制設(shè)計與運行情況的信息;②在與外部有關(guān)方面溝通過程中獲得有關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計與運行情況的驗證信息;③在與員工溝通過程中獲得內(nèi)部控制是否有效執(zhí)行的證據(jù);④通過賬面記錄與實物資產(chǎn)的檢查比較對資產(chǎn)的安全性進行持續(xù)監(jiān)督;⑤通過內(nèi)部審計活動對內(nèi)部控制有效性進行持續(xù)監(jiān)督,。
2.專項監(jiān)督,。
專項監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu),、經(jīng)營活動,、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下,，對內(nèi)部控制的某一或某些方面進行有針對性的監(jiān)督檢查,。日常監(jiān)督是專項監(jiān)督的基礎(chǔ),，專項監(jiān)督是日常監(jiān)督的補充,，如果發(fā)現(xiàn)某專項監(jiān)督需要經(jīng)常性地進行，企業(yè)有必要將其納入日常監(jiān)督之中,。
日常監(jiān)督和專項監(jiān)督情況應(yīng)當(dāng)形成書面報告,，并在報告中揭示存在的內(nèi)部控制缺陷,。
內(nèi)部控制五個要素之間的關(guān)系是：內(nèi)部環(huán)境是基礎(chǔ),，風(fēng)險評估是重要環(huán)節(jié)(依據(jù))，控制活動是重要方式(手段),，信息溝通是重要條件(載體)，內(nèi)部監(jiān)督是重要保證。
【案例分析題6-7】某公司董事會會議強調(diào),，內(nèi)部監(jiān)督是防止內(nèi)部控制流于形式的重要保證。為此,，公司應(yīng)當(dāng)強化內(nèi)部監(jiān)督制度，由審計委員會和內(nèi)部審計機構(gòu)全權(quán)負責(zé)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查,，合理保證內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn);審計委員會和內(nèi)部審計機構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)重大問題，有權(quán)直接向董事會和監(jiān)事會報告,。
要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引,，指出董事會會議提出內(nèi)部監(jiān)督要點有哪些不當(dāng)之處，并簡要說明理由,。
【參考答案及要求】
審計委員會和內(nèi)部審計機構(gòu)全權(quán)負責(zé)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的觀點不恰當(dāng),。
理由：董事會負責(zé)內(nèi)部控制的建立和有效實施;除內(nèi)部審計機構(gòu)之外，經(jīng)理層及公司其他內(nèi)部機構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé),。
【提示】內(nèi)部控制五大要素是貫穿內(nèi)部控制全過程,，要與內(nèi)部控制五大目標(biāo)，五項原則結(jié)合起來掌握,。
當(dāng)你停下來休息的時候,，不要忘記別人還在奔跑。多做高會案例分析題,，預(yù)祝大家2017年高級會計職稱考試輕松過關(guān),！學(xué)習(xí)從現(xiàn)在開始，無論承受多大的困難和挫折,，都要每天進步一點點,。
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