2017年高級會計師考試案例分析（8.31）

來源：東奧會計在線責編：彭帥2017-08-31 13:26:59

高級會計師考試還有不到一個月的備考時間，每天大家要做一道案例分析題來備考,。東奧小編每天為大家準備高級會計師案例分析題,，希望對正在備考的大家有所幫助。

案例分析題　

　　某國有大型集團公司為切實提升管理水平和風險防范能力,，于2015年12月26日召開了由集團領導班子成員參加的內(nèi)部控制高層會議,，討論通過了關于集團內(nèi)部控制建設和實施的決議。有關人員的發(fā)言要點如下：

　　——總經(jīng)理劉某：我先講兩點意見：(1)加強內(nèi)部控制建設十分重要,，可以杜絕財務欺詐,、串通舞弊、違法違紀等現(xiàn)象的發(fā)生,，這是關系到集團可持續(xù)發(fā)展的重要舉措,。(2)集團公司內(nèi)部控制建設應當抓住重點，尤其要注重加強對控制環(huán)境,、風險評估,、控制活動等內(nèi)控要素方面的建設，企業(yè)文化方面對內(nèi)部控制影響較小,，可不必投入太多人力,、物力。

　　——常務副總經(jīng)理張某：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中面臨著各種各樣的風險,，這些風險能否被準確識別并得以有效控制,，是衡量內(nèi)控質量和效果的重要標準。建議重點關注集團內(nèi)部各種風險的識別,，找出風險控制點,，據(jù)此設計相應的控制措施，來自集團外部的風險不是內(nèi)部控制所要解決的問題,，可不必過多關注,。在內(nèi)控建設與實施過程中，對于那些可能給企業(yè)帶來重大經(jīng)濟損失的風險事項,，應采取一切措施予以回避。

　　——總會計師李某：由于集團公司是基于行政劃轉的原因而組建的,，母,、子公司內(nèi)部連接紐帶脆弱，子公司各行其是的現(xiàn)象比較嚴重,。建議集團公司加強對子公司重大決策權的控制,，包括籌資權,、對外投資權、對外擔保權,、重大資本性支出決策權等,，對子公司重大決策應當實行集團公司總經(jīng)理審批制。

　　——協(xié)管人事的副總經(jīng)理周某：集團公司可以從完善人事選聘和培訓政策入手,，健全內(nèi)部控制,。(1)建議子公司的總經(jīng)理和總會計師由集團統(tǒng)一任命，直接對集團公司董事會負責,。(2)注重加強內(nèi)控知識的教育培訓,。中層以上干部每年必須完成一定學時的內(nèi)控培訓任務;其他基層員工仍應以崗位技能培訓為主，沒有必要專門組織內(nèi)控培訓,。

　　——董事長吳某：以上各位的發(fā)言我都贊同,，最后提三點意見：(1)思想要統(tǒng)一。對集團公司而言,，追求的是利潤最大化,。一切制度安排都要將利潤最大化作為唯一目標，包括內(nèi)部控制,。(2)組織要嚴密,。我建議由總會計師李某全權負責建立健全和有效實施集團內(nèi)部控制，我和總經(jīng)理全力支持和配合,。(3)監(jiān)督要到位,。應當成立履行內(nèi)部控制監(jiān)督檢查職能的專門機構，直接對集團公司總經(jīng)理負責,，定期或不定期對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進行檢查評價,，不斷完善集團公司內(nèi)部控制。

　　要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引等有關規(guī)定的要求,，從企業(yè)內(nèi)部控制理論和方法角度,，指出總經(jīng)理劉某、常務副總經(jīng)理張某,、總會計師李某,、協(xié)管人事的副總經(jīng)理周某以及董事長吳某在會議發(fā)言中的觀點是否恰當，如不恰當,，請分別簡要說明理由,。

高會案例分析題