2017稅務(wù)師考試科目較多,，大家備考的時(shí)候要注意勞逸結(jié)合，為方便大家熟悉知識(shí)點(diǎn),，特此為您整理《稅法一》知識(shí)點(diǎn)：增值稅的減稅,、免稅

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　1.法定免稅項(xiàng)目

　　2. 與農(nóng)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)相關(guān)的優(yōu)惠

　　3.修理修配

　　4.軟件產(chǎn)品

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》科目第二章第6講

　　【知識(shí)點(diǎn)】增值稅的減稅、免稅

　　增值稅的減稅,、免稅

　　法定免稅項(xiàng)目

　　(一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品;

　　農(nóng)業(yè),，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè),、林業(yè),、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè),。

　　農(nóng)產(chǎn)品,，是指農(nóng)業(yè)初級(jí)產(chǎn)品。具體范圍由財(cái)政部,、國(guó)家稅務(wù)總局確定,。

　　(二)避孕藥品和用具;

　　(三)古舊圖書;

　　(四)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器,、設(shè)備;

　　(五)外國(guó)政府,、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備;

　　(六)由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品;

　　(七)銷售自己使用過的物品;

　　是指其他個(gè)人自己使用過的物品。

　　除前款規(guī)定外,，增值稅的減免由國(guó)務(wù)院規(guī)定,，任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅,、減稅項(xiàng)目,。

　　農(nóng)業(yè)類——與農(nóng)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)相關(guān)的優(yōu)惠

　　(一)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

　　農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅

　　【提示】制種企業(yè)在下列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式下生產(chǎn)銷售種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,，免征增值稅,。

　　1.制種企業(yè)利用自有土地或承租土地，雇傭農(nóng)戶或雇工進(jìn)行種子繁育,，再經(jīng)烘干,、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子,。

　　2.制種企業(yè)提供親本種子委托農(nóng)戶繁育并從農(nóng)戶手中收回,，再經(jīng)烘干、脫粒,、風(fēng)篩等深加工后銷售種子,。

　　(二)糧食和食用植物油

　　1.對(duì)承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅

　　2.享受免稅優(yōu)惠的國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)可繼續(xù)使用增值稅專用發(fā)票

　　屬于一般納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)單位從國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)購(gòu)進(jìn)的免稅糧食,，可依照國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。

　　3.凡享受免征增值稅的國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè),，均按增值稅一般納稅人認(rèn)定，并進(jìn)行納稅申報(bào),、日常檢查及有關(guān)增值稅專用發(fā)票的各項(xiàng)管理,。

　　2014年5月1日起，上述免稅政策適用范圍由糧食擴(kuò)大到糧食和大豆,。

　　【提示】此項(xiàng)優(yōu)惠限定了特定銷售方,。

　　4.經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，在“十三五”期間,，即2016年1月1日至2020年12月31日,，繼續(xù)對(duì)進(jìn)口種子(苗)、種畜(禽),、魚種(苗)和種用野生動(dòng)植物種源免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅(新增)

　　【特別提示】

　　自2012年1月1日起，對(duì)從事蔬菜批發(fā),、零售的納稅人銷售蔬菜免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅,。

　　【例題·單選題】某超市為增值稅一般納稅人，2016年6月銷售蔬菜取得零售收入24000元,，銷售糧食,、食用油取得零售收入13200元，銷售其他商品取得零售收入98000元,。2016年6月該超市銷項(xiàng)稅額( )元,。

　　A.18518.97

　　B.15757.90

　　C.16157.27

　　D.18918.33

　　資源類——資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)

　　即征即退30%

　　即征即退50%

　　即征即退70%

　　即征即退100%

　　修理修配(熟悉)

       軟件產(chǎn)品(熟悉)

　　1.軟件產(chǎn)品增值稅政策

　　(1)增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后,，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策,。

　　(2)增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售,，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受規(guī)定的增值稅即征即退政策。

　　本地化改造是指對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計(jì),、改進(jìn),、轉(zhuǎn)換等，單純對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理不包括在內(nèi),。

　　2.軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算

　　(1)軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算方法：

　　即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3%

　　當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×17%

　　【例題·單選題】某軟件開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年4月銷售自產(chǎn)軟件產(chǎn)品取得不含稅收入300萬(wàn)元,，購(gòu)進(jìn)辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額152.94萬(wàn)元,，本月領(lǐng)用其中40%，該軟件開發(fā)企業(yè)當(dāng)月實(shí)際繳納的增值稅( )萬(wàn)元,。

　　A.25

　　B.9

　　C.13

　　D.18

       (2)嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算：

　?、偾度胧杰浖a(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算方法

　　即征即退稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3%

　　當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×17%

　　②當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額的計(jì)算公式

　　當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件,、機(jī)器設(shè)備銷售額合計(jì)-當(dāng)期計(jì)算機(jī)硬件,、機(jī)器設(shè)備銷售額

　　對(duì)增值稅一般納稅人隨同計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備一并銷售嵌入式軟件產(chǎn)品,，如果適用本通知規(guī)定按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定計(jì)算機(jī)硬件,、機(jī)器設(shè)備銷售額的,，應(yīng)當(dāng)分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件,、機(jī)器設(shè)備部分的成本,。凡未分別核算或者核算不清的,，不得享受規(guī)定的增值稅政策,。

　　增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時(shí)銷售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的,，對(duì)于無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按照實(shí)際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額;對(duì)專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得進(jìn)行分?jǐn)?。納稅人應(yīng)將選定的分?jǐn)偡绞綀?bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,，并自備案之日起一年內(nèi)不得變更。

　　【例題·計(jì)算題】某軟件開發(fā)企業(yè)1月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件產(chǎn)品和相關(guān)計(jì)算機(jī)設(shè)備,，共取得不含稅銷售額400萬(wàn)元(含設(shè)備銷售額160萬(wàn)元)，已開具增值稅專用發(fā)票;本月購(gòu)進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為50萬(wàn)元(含專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)工具的進(jìn)項(xiàng)稅額2萬(wàn)元,，其他嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)設(shè)備共同使用，不能準(zhǔn)確劃分),。該企業(yè)按照銷售額比重分?jǐn)傔M(jìn)項(xiàng)稅額,，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，計(jì)算上述業(yè)務(wù)即征即退的增值稅額。

　　日出而學(xué)習(xí),，日落而休息,，考生備考也要注意勞逸結(jié)合，用健康的身體迎接考試,。更多習(xí)題在2017稅務(wù)師每日一練匯總,。