注冊會計師《稅法》答疑精華：公益性捐贈

來源：東奧會計在線責(zé)編：高源2017-08-30 12:13:13

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

　　2017注冊會計師備考正在進(jìn)行當(dāng)中,，大家都學(xué)習(xí)的怎么樣了呢?考生在備考時會遇到一些問題,在答疑板中可以隨時向老師提問,，東奧的老師也會及時答復(fù)你的問題,，新一輪備考戰(zhàn)役打響,，為了幫助各位考生更順利的進(jìn)行CPA學(xué)習(xí),，東奧小編特從答疑板中精選出一些常見問題及回答,，希望能給大家增添助力,。

　　【問題】公益性捐贈

　　【回答】非貨幣性的公益性捐贈,，在確認(rèn)公益性支出的時候,，這個支出等于視同銷售貨物的成本加上視同銷售貨物所產(chǎn)生的銷項稅額。這個數(shù)額是要根據(jù)會計利潤的12%的這個限額來計算調(diào)整的,。

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：庫存商品

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項)

　　對于公益性捐贈,，稅法上的處理方法分為兩步：

　　第一步：確認(rèn)視同銷售收入及視同銷售成本，用視同銷售所得調(diào)增應(yīng)納稅所得額【這樣處理是因為捐贈在會計上不視同銷售,，而稅法上視同銷售,，形成了稅會差異】;

　　第二步：用會計利潤的12%計算捐贈限額，與捐贈成本(視同銷售成本+視同銷售的銷項稅)進(jìn)行比較,，捐贈成本若高于捐贈限額,，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

　　舉例：某企業(yè)2016年會計利潤800萬元,，發(fā)生一筆公益性捐贈業(yè)務(wù)，捐贈貨物的賬面成本為80萬元,，市場價100萬元,。第一步,，該企業(yè)視同銷售收入100萬，視同銷售成本80萬,，調(diào)增應(yīng)納稅所得額20(100-80)萬;第二步,，計算捐贈限額=800×12%=96(萬元)，捐贈成本=80+100×17%=97(萬元),，調(diào)增應(yīng)納稅所得額1(97-96)萬元,。

　　公益性社會團(tuán)體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)在接受捐贈時，應(yīng)按照行政管理級次分別使用由財政部或省,、自治區(qū),、直轄市財政部門印制的公益性捐贈票據(jù)，并加蓋本單位的印章,。對個人索取票據(jù)的,，應(yīng)予開具。

　　我們在努力學(xué)習(xí)新知識的同時也不要忘了及時復(fù)習(xí)鞏固,，查看注會考試知識點

　　(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)

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