2017高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)精華答疑:無(wú)形資產(chǎn)的研究開發(fā)支出
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甲公司是一家中央企業(yè),,2016年根據(jù)國(guó)資委發(fā)布的《中央企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核辦法》,引入經(jīng)濟(jì)增加值指標(biāo)進(jìn)行業(yè)績(jī)考核,。2016年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100億元,財(cái)務(wù)費(fèi)用(利息費(fèi)用)0.5億元,公司2016年年末一次性投入研發(fā)支出0.1億元,,其中0.06億元作為管理費(fèi)用列支,其余0.04億元符合資本化列入了無(wú)形資產(chǎn),。
此外,,公司2016年年初所有者權(quán)益為150億元,年末所有者權(quán)益為220億元;年初總資產(chǎn)為350億元,,年末總資產(chǎn)為440億元,。年末較年初增加的負(fù)債均為無(wú)息流動(dòng)負(fù)債,,年初的無(wú)息流動(dòng)負(fù)債為50億元,其余為有息長(zhǎng)期負(fù)債,??傎Y產(chǎn)中符合主業(yè)的在建工程的平均水平為平均資產(chǎn)的10%。該公司適用的所得稅稅率為25%,,權(quán)益資本成本率為15%,,有息長(zhǎng)期負(fù)債平均年利率為10%。
1.計(jì)算該公司2016年調(diào)整后的稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和資本;
2.計(jì)算該公司加權(quán)平均資本成本;
3.計(jì)算該公司2016年的經(jīng)濟(jì)增加值;
4.指出用經(jīng)濟(jì)增加值指標(biāo)進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的好處,。
正確答案 :
稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=凈利潤(rùn)+(利息支出+研究開發(fā)費(fèi)用調(diào)整項(xiàng))×(1-25%)=100+(0.5+0.1)×(1-25%)=100.45(億元)
平均所有者權(quán)益=(150+220)÷2=185(億元)
平均負(fù)債合計(jì)=(350-150+440-220)÷2=210(億元)
年末無(wú)息流動(dòng)負(fù)債=(440-220)-(350-150)+50=70(億元)
平均無(wú)息流動(dòng)負(fù)債=(50+70)÷2=60(億元)
平均有息長(zhǎng)期負(fù)債=210-60=150(億元)
平均在建工程=(350+440)×10%÷2=39.5(億元)
調(diào)整后資本=平均所有者權(quán)益+平均負(fù)債合計(jì)-平均無(wú)息流動(dòng)負(fù)債-平均在建工程=185+210-60-39.5=295.5(億元)
【知識(shí)點(diǎn)】其他知識(shí)點(diǎn)
答案解析 :
解題思路 :
正確答案 :
長(zhǎng)期有息負(fù)債的資本成本率=10%×(1-25%)=7.5%
所有者權(quán)益的資本成本率=15%
加權(quán)平均資本成本=15%×185/(185+150)+7.5%×150/(150+185)=11.64%
【知識(shí)點(diǎn)】其他知識(shí)點(diǎn)
答案解析 :
解題思路 :
正確答案 :
經(jīng)濟(jì)增加值=稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)-調(diào)整后資本×平均資本成本率=100.45-295.5×11.64%=66.05(億元),。
【知識(shí)點(diǎn)】其他知識(shí)點(diǎn)
答案解析 :
解題思路 :
正確答案 :
用經(jīng)濟(jì)增加值指標(biāo)進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià),至少有三個(gè)好處:
?、倥c會(huì)計(jì)利潤(rùn)相比,,EVA考慮了投資中心所使用資本的全部成本,有利于投資中心更加關(guān)注資本的使用效率;
?、谕ㄟ^對(duì)使用資本的調(diào)整,,可以更好地體現(xiàn)出企業(yè)的戰(zhàn)略意圖,將投資中心的目標(biāo)與整個(gè)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)協(xié)調(diào)起來(lái);
?、弁ㄟ^對(duì)稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算調(diào)整,,鼓勵(lì)企業(yè)加強(qiáng)創(chuàng)新性投入,增強(qiáng)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展能力,。
【知識(shí)點(diǎn)】其他知識(shí)點(diǎn)
答案解析 :
解題思路 :
問題:
計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的0.04不能算研發(fā)費(fèi)用吧?
回答:
尊敬的學(xué)員,,您好:
您看一教材P192頁(yè)倒數(shù)第二段“研究開發(fā)費(fèi)用調(diào)整項(xiàng)是指企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中“管理費(fèi)用”項(xiàng)下的“研究與開發(fā)費(fèi)”和當(dāng)前確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的研究開發(fā)支出”
這里也將計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值部分也做調(diào)整,這樣做的調(diào)整是為了加大經(jīng)濟(jì)增加值,,鼓勵(lì)研發(fā),。
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