2017注冊會計(jì)師《審計(jì)》1-7章答疑精華匯總
注冊會計(jì)師考試時間越來越近,,現(xiàn)在正是查漏補(bǔ)缺的好時候,,相信考生們對于注會學(xué)習(xí)有很多各種各樣的疑問,,為了幫助考生解決備考中的問題,,東奧整理了注會審計(jì)的答疑精華匯總。
第一章:
【問題】老師,,請問順查和逆查,,怎么理解和應(yīng)用?
【回復(fù)】1.順查,就是沿著交易發(fā)生的方向,,對所產(chǎn)生的書面文件記錄追查到明細(xì)賬的過程,。
順查用于檢查所發(fā)生的交易或事項(xiàng)是否均已記錄到賬上,通過這種檢查可以發(fā)現(xiàn)已經(jīng)發(fā)生,、沒有入賬的事項(xiàng),,所以能證實(shí)完整性認(rèn)定。
2.逆查,,是從明細(xì)賬追查到原始憑證的過程,,因?yàn)檫@個過程與交易形成的方向是相反的,所以簡稱“逆查”,。逆查可以發(fā)現(xiàn)虛構(gòu)或高估的交易或事項(xiàng),,所以能證明發(fā)生或存在認(rèn)定。
【問題】存活永續(xù)盤存制和實(shí)地盤存制什么區(qū)別
【回復(fù)】永續(xù)盤存制又稱“賬面盤存制”,,它是指平時對各項(xiàng)實(shí)物財產(chǎn)的增減變動都必須根據(jù)會計(jì)憑證逐日逐筆地在有關(guān)賬簿中登記,,并隨時結(jié)算出其賬面結(jié)存數(shù)量的一種盤存方法。采用這種盤存方法,,需按實(shí)際財產(chǎn)的項(xiàng)目設(shè)置數(shù)量金額式明細(xì)賬并詳細(xì)記錄,,以便及時地反映各項(xiàng)實(shí)物財產(chǎn)的收入、發(fā)出和結(jié)存的情況,。其優(yōu)點(diǎn):是有利于加強(qiáng)對實(shí)物財產(chǎn)的管理;不足之處:日常的工作量較大,。
實(shí)地盤存制又稱“定期盤存制”,也叫“以存計(jì)銷制”或“以存計(jì)耗制”,。它是指平時只在賬簿中登記各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)的增加數(shù),,不登記減少數(shù),期末期末通過實(shí)物盤點(diǎn)來確定其實(shí)有數(shù)并據(jù)以倒算出本期實(shí)物財產(chǎn)減少數(shù)的一種盤存方法,。其計(jì)算公式如下:
本期減少數(shù)=期初結(jié)存數(shù)+本期增加數(shù)-期末實(shí)有數(shù),。
優(yōu)點(diǎn):實(shí)地盤存制可以簡化日常工作。
缺點(diǎn):不能隨時反映庫存財產(chǎn)物資的發(fā)出結(jié)存情況,,也不利于加強(qiáng)財產(chǎn)物資的管理,。
第二章:
【問題】老師,還是有疑問,,輕松過關(guān)一45頁分為,,審計(jì)前提,確定的審計(jì)前提,,這兩個有什么區(qū)別呢?
【回復(fù)】注意審計(jì)的前提條件和執(zhí)行審計(jì)工作的前提的區(qū)分;
1.審計(jì)的前提條件
(1)財務(wù)報告編制基礎(chǔ),。
(2)就管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見,。
(3)確認(rèn)的形式。
2.執(zhí)行審計(jì)工作的前提
(1)按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表,,并使其實(shí)現(xiàn)公允反映(如適用),。
(2)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制,,以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的,。
(3)向注冊會計(jì)師提供必要的工作條件,包括允許注冊會計(jì)師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息(如記錄,、文件和其他事項(xiàng)),,向注冊會計(jì)師提供審計(jì)所需要的其他信息,允許注冊會計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員,。
PS:審計(jì)工作的前提和審計(jì)的前提條件兩者沒有實(shí)質(zhì)性區(qū)別,,
審計(jì)工作的前提是站在三方關(guān)系的角度上闡述管理層的責(zé)任,屬于介紹審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定;
審計(jì)的前提條件是站在注冊會計(jì)師的角度上闡述管理層認(rèn)可其責(zé)任是承接審計(jì)業(yè)務(wù)的前提條件,,屬于落實(shí)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,。
【問題】審計(jì)的前提條件 和 確定審計(jì)的前提條件 這兩個是什么關(guān)系?與區(qū)別?謝謝老師
【回復(fù)】1.審計(jì)的前提條件
(1)財務(wù)報告編制基礎(chǔ)。
(2)就管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見,。
(3)確認(rèn)的形式,。
2.執(zhí)行審計(jì)工作的前提
(1)按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表,并使其實(shí)現(xiàn)公允反映(如適用),。
(2)設(shè)計(jì),、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制,以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的,。
(3)向注冊會計(jì)師提供必要的工作條件,包括允許注冊會計(jì)師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息(如記錄,、文件和其他事項(xiàng)),,向注冊會計(jì)師提供審計(jì)所需要的其他信息,允許注冊會計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員,。
3.審計(jì)工作的前提和審計(jì)的前提條件兩者沒有實(shí)質(zhì)性區(qū)別,,
審計(jì)工作的前提是站在三方關(guān)系的角度上闡述管理層的責(zé)任,屬于介紹審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定;
審計(jì)的前提條件是站在注冊會計(jì)師的角度上闡述管理層認(rèn)可其責(zé)任是承接審計(jì)業(yè)務(wù)的前提條件,,屬于落實(shí)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,。
第三章:
【問題】老師審計(jì)報告日應(yīng)晚于財報批準(zhǔn)報出日對么
【回復(fù)】
(1)財務(wù)報告日也稱資產(chǎn)負(fù)債表日,也就是財務(wù)報表截止的時點(diǎn),,年報為12月31日,。
(2)財務(wù)報告批準(zhǔn)日:管理層簽署財務(wù)報告的日期,該日期不能晚于審計(jì)報告日,。
(3)審計(jì)報告日:CPA出具審計(jì)報告的日期,。
(4)財務(wù)報表批準(zhǔn)報出日,,董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu),批準(zhǔn)財務(wù)報告對外公布的日期,。
(5)財務(wù)報表報出日:財務(wù)報告實(shí)際對外報出的日期,。
所以財務(wù)報告批準(zhǔn)日不能晚于審計(jì)報告日。
【問題】老師,,不理解為什么應(yīng)收賬款函證回函比顧客對賬單可靠,。
【回復(fù)】應(yīng)收賬款回函是客戶直接寄給注冊會計(jì)師的。沒有經(jīng)過被審計(jì)單位之手,,被審計(jì)單位沒有篡改的機(jī)會,。
但是顧客對賬單是被審計(jì)單位提供給注冊會計(jì)師的,經(jīng)過被審計(jì)單位之手,,被審計(jì)單位可能篡改其內(nèi)容,。
【問題】與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制均與審計(jì)相關(guān),為什么錯?
【回復(fù)】與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制可能是為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo),,也可能是為了提高財務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性,,前者與審計(jì)無關(guān),后者與審計(jì)相關(guān),。
第四章:
【問題】老師,,這里發(fā)現(xiàn)偏差應(yīng)擴(kuò)大規(guī)模,和前面的總體偏差率與可容忍偏差率的比較不是很懂,,老師可以再解釋一下么?若是發(fā)現(xiàn)了偏差,,直接查表得出總體偏差率,再用總體偏差率和可容忍偏差率比較之后直接得出最終結(jié)論不就可以了么?為什么這里說發(fā)現(xiàn)了偏差,,還需要擴(kuò)大樣本規(guī)模?有些學(xué)暈了,,謝謝老師。
【回復(fù)】如果是統(tǒng)計(jì)抽樣,,因?yàn)榭梢杂?jì)算出具體的數(shù)值,,所以在判斷總體是否可以接受時,直接查表得出總體偏差率,,再用總體偏差率和可容忍偏差率比較之后直接得出最終結(jié)論就可以了,,只要總體偏差率上限低于可容忍偏差率,就可以接受總體,。
但是在非統(tǒng)計(jì)抽樣中,,因?yàn)樽詴?jì)師更多的運(yùn)用到職業(yè)判斷,計(jì)算出的結(jié)果沒有那么精確,,此時如果總體偏差率低于但是接近可容忍偏差率,,注冊會計(jì)師秉著職業(yè)謹(jǐn)慎,需要再擴(kuò)大樣本規(guī)模進(jìn)行測試,避免實(shí)際上總體偏差率高于可容忍偏差率,。
【問題】老師:麻煩歸納總結(jié)下細(xì)節(jié)測試,、控制測試和實(shí)質(zhì)性程序的關(guān)系和區(qū)別、適用范圍等,,從概念和出題方面,,謝謝
【回復(fù)】風(fēng)險應(yīng)對程序一共是兩種,一種是控制測試一種的實(shí)質(zhì)性程序,,二者的具體區(qū)分如下,。而實(shí)質(zhì)性程序是分為細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序,所以不能把細(xì)節(jié)測試和前兩者放在一起進(jìn)行比較的哦~
一,、定義
控制測試指的是測試控制運(yùn)行的有效性,。即是針對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度的。
實(shí)質(zhì)性程序是指注冊會計(jì)師針對評估的重大錯報風(fēng)險實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯報的審計(jì)程序,,實(shí)質(zhì)性程序包括對各類交易,、賬戶余額、列報的細(xì)節(jié)測試以及實(shí)質(zhì)性分析程序,。
二,、具體區(qū)別點(diǎn)
區(qū)別點(diǎn) | 控制測試 | 實(shí)質(zhì)性程序 |
測試對象 | 內(nèi)部控制 | 會計(jì)數(shù)據(jù)(余額、交易等) |
測試目的 | 評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報方面的運(yùn)行有效性 | 發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯報 |
程序性質(zhì) | 詢問,、觀察,、檢查、重新執(zhí)行 | 詢問,、觀察,、檢查、監(jiān)盤,、函證,、計(jì)算等 |
測試時間 | 期中、期末為主 | 期末,、期后為主 |
實(shí)施要求 | 一般情況下選擇進(jìn)行 | 必須進(jìn)行 |
證據(jù)類別 | 間接證據(jù) | 直接證據(jù) |
程序種類 | - | 細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序 |
計(jì)量性質(zhì) | 偏差率 | 錯報金額 |
測試風(fēng)險 | 控制風(fēng)險 | 檢查風(fēng)險 |
抽樣類型 | 屬性抽樣 | 變量抽樣,、PPS抽樣 |
抽樣風(fēng)險 | 信賴過度風(fēng)險、信賴不足風(fēng)險 | 誤受風(fēng)險,、誤拒風(fēng)險 |
第七章
【問題】什么叫穿行測試,,能否舉例說明呢?
【回復(fù)】穿行測試是指注冊會計(jì)師追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程,。
通過追蹤某筆或某幾筆[量少]交易在業(yè)務(wù)流程中如何生成,、記錄、處理和報告,,以及相關(guān)控制如何執(zhí)行[幾乎包括全部環(huán)節(jié)],,注冊會計(jì)師可以確定被審計(jì)單位的交易流程和相關(guān)控制是否與之前通過其他程序所獲得的了解一致[了解的“接地氣”程序],并確定相關(guān)控制是否得到執(zhí)行。
就是像領(lǐng)導(dǎo)視察一樣,,就是走馬觀花似的檢查,,把流程大致的走一遍
【問題】老師您好,集團(tuán)項(xiàng)目審計(jì)一定要進(jìn)行項(xiàng)目控制質(zhì)量復(fù)核【這個是不一定的,,因?yàn)槭欠襁M(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核取決于下面的標(biāo)紅部分,。】
【回復(fù)】根據(jù)《質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號—會計(jì)師事務(wù)所對執(zhí)行財務(wù)報表審計(jì)和審閱,、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的質(zhì)量控制》的規(guī)定,,會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序,要求對特定業(yè)務(wù)(包括所有上市實(shí)體財務(wù)報表審計(jì))實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核,,以客觀評價項(xiàng)目組作出的重大判斷以及在編制報告時得出的結(jié)論,。
項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核對象的確定,會計(jì)師事務(wù)所制定的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核政策和程序應(yīng)當(dāng)包括下列要求:
(1)對所有上市實(shí)體財務(wù)報表審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核;
(2)明確標(biāo)準(zhǔn),,據(jù)此評價所有其他的歷史財務(wù)信息審計(jì)和審閱,、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù),以確定是否應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核;
(3)對所有符合標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核,。
【問題】老師您好:請問穿行測試和重新執(zhí)行的區(qū)別?
【回復(fù)】穿行測試是指追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程,,注冊會計(jì)師選取一筆或很少幾筆交易了解其如何生成、記錄,、處理和報告,,采用詢問、觀察,、檢查等方面以確定是否與之前了解的一樣,,以及是否得到執(zhí)行,通常是針對交易循環(huán)進(jìn)行穿行測試,。如注冊會計(jì)師選取一筆有代表性的交易,,按交易的流程采用詢問、觀察,、檢查的方法來追蹤這筆交易如何生成,、如何記錄,在交易流程的相關(guān)內(nèi)部控制是如何控制這項(xiàng)銷售交易的,,從而判斷內(nèi)部控制是否和先前了解的一樣,。穿行測試主要用于風(fēng)險評估程序,不排除用于控制測試,,但不能直接發(fā)現(xiàn)金額上的錯報,,所以不能用于實(shí)質(zhì)性程序。
重新執(zhí)行是在控制測試中執(zhí)行,,注冊會計(jì)師會選取一定的樣本量,,重新獨(dú)立執(zhí)行作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制,,也就是自已完全按照被審計(jì)單位的內(nèi)部控制獨(dú)立的執(zhí)行一遍,再和被審計(jì)單位執(zhí)行的相比較,,以確定被審計(jì)單位內(nèi)部控制是否得到有效的運(yùn)行,。如注冊會計(jì)師獨(dú)立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,再與被審計(jì)單位編制的余額調(diào)節(jié)表相核對,,看被審計(jì)單位這項(xiàng)內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行,。
穿行測試是個集合程序,集詢問,、觀察,、檢查的集合程序,并不是一個單獨(dú)的程序,,通常用于風(fēng)險評估程序,,不排除用于控制測試。重新執(zhí)行是一個單獨(dú)的程序,,用于控制測試,。
其實(shí)注會再難也只是一次考試而已,人生中有很多事情比這要難得多,。不要認(rèn)輸,,不要放棄才是達(dá)到目標(biāo)的唯一方法。注會準(zhǔn)考證打印時間9月18日至9月30日,、10月9日至10月11日,,千萬不要錯過。
(本文是東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章,,轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計(jì)在線)
注冊會計(jì)師導(dǎo)航
-
考試資訊
-
考試資料
考試資料 | 會計(jì) | 審計(jì) | 稅法 | 經(jīng)濟(jì)法 | 財管 | 戰(zhàn)略 | 考試經(jīng)驗(yàn) | 考試大綱 | 免費(fèi)答疑
-
輔導(dǎo)課程
專業(yè)階段招生方案 | 綜合階段招生方案 | 免費(fèi)試聽 | 注會名師 | 直播課 | 產(chǎn)品常見問題
-
考試題庫
-
互動交流
-
東奧書店