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2017注冊會計(jì)師《審計(jì)》1-7章答疑精華匯總

來源:東奧會計(jì)在線責(zé)編:魚羊2017-08-24 18:09:16
報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

  注冊會計(jì)師考試時間越來越近,,現(xiàn)在正是查漏補(bǔ)缺的好時候,,相信考生們對于注會學(xué)習(xí)有很多各種各樣的疑問,,為了幫助考生解決備考中的問題,,東奧整理了注會審計(jì)的答疑精華匯總。

  第一章:

  【問題】老師,,請問順查和逆查,,怎么理解和應(yīng)用?

  【回復(fù)】1.順查,就是沿著交易發(fā)生的方向,,對所產(chǎn)生的書面文件記錄追查到明細(xì)賬的過程,。

  順查用于檢查所發(fā)生的交易或事項(xiàng)是否均已記錄到賬上,通過這種檢查可以發(fā)現(xiàn)已經(jīng)發(fā)生,、沒有入賬的事項(xiàng),,所以能證實(shí)完整性認(rèn)定。

  2.逆查,,是從明細(xì)賬追查到原始憑證的過程,,因?yàn)檫@個過程與交易形成的方向是相反的,所以簡稱“逆查”,。逆查可以發(fā)現(xiàn)虛構(gòu)或高估的交易或事項(xiàng),,所以能證明發(fā)生或存在認(rèn)定。

  【問題】存活永續(xù)盤存制和實(shí)地盤存制什么區(qū)別

  【回復(fù)】永續(xù)盤存制又稱“賬面盤存制”,,它是指平時對各項(xiàng)實(shí)物財產(chǎn)的增減變動都必須根據(jù)會計(jì)憑證逐日逐筆地在有關(guān)賬簿中登記,,并隨時結(jié)算出其賬面結(jié)存數(shù)量的一種盤存方法。采用這種盤存方法,,需按實(shí)際財產(chǎn)的項(xiàng)目設(shè)置數(shù)量金額式明細(xì)賬并詳細(xì)記錄,,以便及時地反映各項(xiàng)實(shí)物財產(chǎn)的收入、發(fā)出和結(jié)存的情況,。其優(yōu)點(diǎn):是有利于加強(qiáng)對實(shí)物財產(chǎn)的管理;不足之處:日常的工作量較大,。

  實(shí)地盤存制又稱“定期盤存制”,也叫“以存計(jì)銷制”或“以存計(jì)耗制”,。它是指平時只在賬簿中登記各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)的增加數(shù),,不登記減少數(shù),期末期末通過實(shí)物盤點(diǎn)來確定其實(shí)有數(shù)并據(jù)以倒算出本期實(shí)物財產(chǎn)減少數(shù)的一種盤存方法,。其計(jì)算公式如下:

  本期減少數(shù)=期初結(jié)存數(shù)+本期增加數(shù)-期末實(shí)有數(shù),。

  優(yōu)點(diǎn):實(shí)地盤存制可以簡化日常工作。

  缺點(diǎn):不能隨時反映庫存財產(chǎn)物資的發(fā)出結(jié)存情況,,也不利于加強(qiáng)財產(chǎn)物資的管理,。

  第二章:

  【問題】老師,還是有疑問,,輕松過關(guān)一45頁分為,,審計(jì)前提,確定的審計(jì)前提,,這兩個有什么區(qū)別呢?

  【回復(fù)】注意審計(jì)的前提條件和執(zhí)行審計(jì)工作的前提的區(qū)分;

  1.審計(jì)的前提條件

  (1)財務(wù)報告編制基礎(chǔ),。

  (2)就管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見,。

  (3)確認(rèn)的形式。

  2.執(zhí)行審計(jì)工作的前提

  (1)按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表,,并使其實(shí)現(xiàn)公允反映(如適用),。

  (2)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制,,以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的,。

  (3)向注冊會計(jì)師提供必要的工作條件,包括允許注冊會計(jì)師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息(如記錄,、文件和其他事項(xiàng)),,向注冊會計(jì)師提供審計(jì)所需要的其他信息,允許注冊會計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員,。

  PS:審計(jì)工作的前提和審計(jì)的前提條件兩者沒有實(shí)質(zhì)性區(qū)別,,

  審計(jì)工作的前提是站在三方關(guān)系的角度上闡述管理層的責(zé)任,屬于介紹審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定;

  審計(jì)的前提條件是站在注冊會計(jì)師的角度上闡述管理層認(rèn)可其責(zé)任是承接審計(jì)業(yè)務(wù)的前提條件,,屬于落實(shí)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,。

  【問題】審計(jì)的前提條件 和 確定審計(jì)的前提條件 這兩個是什么關(guān)系?與區(qū)別?謝謝老師

  【回復(fù)】1.審計(jì)的前提條件

  (1)財務(wù)報告編制基礎(chǔ)。

  (2)就管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見,。

  (3)確認(rèn)的形式,。

  2.執(zhí)行審計(jì)工作的前提

  (1)按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表,并使其實(shí)現(xiàn)公允反映(如適用),。

  (2)設(shè)計(jì),、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制,以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的,。

  (3)向注冊會計(jì)師提供必要的工作條件,包括允許注冊會計(jì)師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息(如記錄,、文件和其他事項(xiàng)),,向注冊會計(jì)師提供審計(jì)所需要的其他信息,允許注冊會計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員,。

  3.審計(jì)工作的前提和審計(jì)的前提條件兩者沒有實(shí)質(zhì)性區(qū)別,,

  審計(jì)工作的前提是站在三方關(guān)系的角度上闡述管理層的責(zé)任,屬于介紹審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定;

  審計(jì)的前提條件是站在注冊會計(jì)師的角度上闡述管理層認(rèn)可其責(zé)任是承接審計(jì)業(yè)務(wù)的前提條件,,屬于落實(shí)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,。

  第三章:

  【問題】老師審計(jì)報告日應(yīng)晚于財報批準(zhǔn)報出日對么

  【回復(fù)】

  (1)財務(wù)報告日也稱資產(chǎn)負(fù)債表日,也就是財務(wù)報表截止的時點(diǎn),,年報為12月31日,。

  (2)財務(wù)報告批準(zhǔn)日:管理層簽署財務(wù)報告的日期,該日期不能晚于審計(jì)報告日,。

  (3)審計(jì)報告日:CPA出具審計(jì)報告的日期,。

  (4)財務(wù)報表批準(zhǔn)報出日,,董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu),批準(zhǔn)財務(wù)報告對外公布的日期,。

  (5)財務(wù)報表報出日:財務(wù)報告實(shí)際對外報出的日期,。

  所以財務(wù)報告批準(zhǔn)日不能晚于審計(jì)報告日。

  【問題】老師,,不理解為什么應(yīng)收賬款函證回函比顧客對賬單可靠,。

  【回復(fù)】應(yīng)收賬款回函是客戶直接寄給注冊會計(jì)師的。沒有經(jīng)過被審計(jì)單位之手,,被審計(jì)單位沒有篡改的機(jī)會,。

  但是顧客對賬單是被審計(jì)單位提供給注冊會計(jì)師的,經(jīng)過被審計(jì)單位之手,,被審計(jì)單位可能篡改其內(nèi)容,。

  【問題】與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制均與審計(jì)相關(guān),為什么錯?

  【回復(fù)】與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制可能是為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo),,也可能是為了提高財務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性,,前者與審計(jì)無關(guān),后者與審計(jì)相關(guān),。

  第四章:

  【問題】老師,,這里發(fā)現(xiàn)偏差應(yīng)擴(kuò)大規(guī)模,和前面的總體偏差率與可容忍偏差率的比較不是很懂,,老師可以再解釋一下么?若是發(fā)現(xiàn)了偏差,,直接查表得出總體偏差率,再用總體偏差率和可容忍偏差率比較之后直接得出最終結(jié)論不就可以了么?為什么這里說發(fā)現(xiàn)了偏差,,還需要擴(kuò)大樣本規(guī)模?有些學(xué)暈了,,謝謝老師。

  【回復(fù)】如果是統(tǒng)計(jì)抽樣,,因?yàn)榭梢杂?jì)算出具體的數(shù)值,,所以在判斷總體是否可以接受時,直接查表得出總體偏差率,,再用總體偏差率和可容忍偏差率比較之后直接得出最終結(jié)論就可以了,,只要總體偏差率上限低于可容忍偏差率,就可以接受總體,。

  但是在非統(tǒng)計(jì)抽樣中,,因?yàn)樽詴?jì)師更多的運(yùn)用到職業(yè)判斷,計(jì)算出的結(jié)果沒有那么精確,,此時如果總體偏差率低于但是接近可容忍偏差率,,注冊會計(jì)師秉著職業(yè)謹(jǐn)慎,需要再擴(kuò)大樣本規(guī)模進(jìn)行測試,避免實(shí)際上總體偏差率高于可容忍偏差率,。

  【問題】老師:麻煩歸納總結(jié)下細(xì)節(jié)測試,、控制測試和實(shí)質(zhì)性程序的關(guān)系和區(qū)別、適用范圍等,,從概念和出題方面,,謝謝

  【回復(fù)】風(fēng)險應(yīng)對程序一共是兩種,一種是控制測試一種的實(shí)質(zhì)性程序,,二者的具體區(qū)分如下,。而實(shí)質(zhì)性程序是分為細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序,所以不能把細(xì)節(jié)測試和前兩者放在一起進(jìn)行比較的哦~

  一,、定義

  控制測試指的是測試控制運(yùn)行的有效性,。即是針對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度的。

  實(shí)質(zhì)性程序是指注冊會計(jì)師針對評估的重大錯報風(fēng)險實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯報的審計(jì)程序,,實(shí)質(zhì)性程序包括對各類交易,、賬戶余額、列報的細(xì)節(jié)測試以及實(shí)質(zhì)性分析程序,。

  二,、具體區(qū)別點(diǎn)

區(qū)別點(diǎn) 控制測試 實(shí)質(zhì)性程序
測試對象 內(nèi)部控制 會計(jì)數(shù)據(jù)(余額、交易等)
測試目的 評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報方面的運(yùn)行有效性 發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯報
程序性質(zhì) 詢問,、觀察,、檢查、重新執(zhí)行 詢問,、觀察,、檢查、監(jiān)盤,、函證,、計(jì)算等
測試時間 期中、期末為主 期末,、期后為主
實(shí)施要求 一般情況下選擇進(jìn)行 必須進(jìn)行
證據(jù)類別 間接證據(jù) 直接證據(jù)
程序種類 細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序
計(jì)量性質(zhì) 偏差率 錯報金額
測試風(fēng)險 控制風(fēng)險 檢查風(fēng)險
抽樣類型 屬性抽樣 變量抽樣,、PPS抽樣
抽樣風(fēng)險 信賴過度風(fēng)險、信賴不足風(fēng)險 誤受風(fēng)險,、誤拒風(fēng)險

  第七章

  【問題】什么叫穿行測試,,能否舉例說明呢?

  【回復(fù)】穿行測試是指注冊會計(jì)師追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程,。

  通過追蹤某筆或某幾筆[量少]交易在業(yè)務(wù)流程中如何生成,、記錄、處理和報告,,以及相關(guān)控制如何執(zhí)行[幾乎包括全部環(huán)節(jié)],,注冊會計(jì)師可以確定被審計(jì)單位的交易流程和相關(guān)控制是否與之前通過其他程序所獲得的了解一致[了解的“接地氣”程序],并確定相關(guān)控制是否得到執(zhí)行。

  就是像領(lǐng)導(dǎo)視察一樣,,就是走馬觀花似的檢查,,把流程大致的走一遍

  【問題】老師您好,集團(tuán)項(xiàng)目審計(jì)一定要進(jìn)行項(xiàng)目控制質(zhì)量復(fù)核【這個是不一定的,,因?yàn)槭欠襁M(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核取決于下面的標(biāo)紅部分,。】

  【回復(fù)】根據(jù)《質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號—會計(jì)師事務(wù)所對執(zhí)行財務(wù)報表審計(jì)和審閱,、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的質(zhì)量控制》的規(guī)定,,會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序,要求對特定業(yè)務(wù)(包括所有上市實(shí)體財務(wù)報表審計(jì))實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核,,以客觀評價項(xiàng)目組作出的重大判斷以及在編制報告時得出的結(jié)論,。

  項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核對象的確定,會計(jì)師事務(wù)所制定的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核政策和程序應(yīng)當(dāng)包括下列要求:

  (1)對所有上市實(shí)體財務(wù)報表審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核;

  (2)明確標(biāo)準(zhǔn),,據(jù)此評價所有其他的歷史財務(wù)信息審計(jì)和審閱,、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù),以確定是否應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核;

  (3)對所有符合標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核,。

  【問題】老師您好:請問穿行測試和重新執(zhí)行的區(qū)別?

  【回復(fù)】穿行測試是指追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程,,注冊會計(jì)師選取一筆或很少幾筆交易了解其如何生成、記錄,、處理和報告,,采用詢問、觀察,、檢查等方面以確定是否與之前了解的一樣,,以及是否得到執(zhí)行,通常是針對交易循環(huán)進(jìn)行穿行測試,。如注冊會計(jì)師選取一筆有代表性的交易,,按交易的流程采用詢問、觀察,、檢查的方法來追蹤這筆交易如何生成,、如何記錄,在交易流程的相關(guān)內(nèi)部控制是如何控制這項(xiàng)銷售交易的,,從而判斷內(nèi)部控制是否和先前了解的一樣,。穿行測試主要用于風(fēng)險評估程序,不排除用于控制測試,,但不能直接發(fā)現(xiàn)金額上的錯報,,所以不能用于實(shí)質(zhì)性程序。

  重新執(zhí)行是在控制測試中執(zhí)行,,注冊會計(jì)師會選取一定的樣本量,,重新獨(dú)立執(zhí)行作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制,,也就是自已完全按照被審計(jì)單位的內(nèi)部控制獨(dú)立的執(zhí)行一遍,再和被審計(jì)單位執(zhí)行的相比較,,以確定被審計(jì)單位內(nèi)部控制是否得到有效的運(yùn)行,。如注冊會計(jì)師獨(dú)立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,再與被審計(jì)單位編制的余額調(diào)節(jié)表相核對,,看被審計(jì)單位這項(xiàng)內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行,。

  穿行測試是個集合程序,集詢問,、觀察,、檢查的集合程序,并不是一個單獨(dú)的程序,,通常用于風(fēng)險評估程序,,不排除用于控制測試。重新執(zhí)行是一個單獨(dú)的程序,,用于控制測試,。

  其實(shí)注會再難也只是一次考試而已,人生中有很多事情比這要難得多,。不要認(rèn)輸,,不要放棄才是達(dá)到目標(biāo)的唯一方法。注會準(zhǔn)考證打印時間9月18日至9月30日,、10月9日至10月11日,,千萬不要錯過。

(本文是東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章,,轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計(jì)在線)


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