2017年《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》高頻考點(diǎn)：現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：石美丹2017-08-24 09:55:28

　　備考中級(jí)會(huì)計(jì)職稱之路注定不是輕松的,，你只有足夠的堅(jiān)持，足夠的努力，才會(huì)有回報(bào)。路雖遠(yuǎn)，行者將至,，東奧小編為大家精心準(zhǔn)備了中級(jí)財(cái)務(wù)管理知識(shí)點(diǎn),，希望能幫助大家有所幫助,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于中級(jí)《財(cái)務(wù)管理》科目第七章營運(yùn)資金管理

　　【知識(shí)點(diǎn)】：現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期;

　　第七章營運(yùn)資金管理

　　現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期

　　一,、現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期的含義

　　現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期,，就是指介于公司支付現(xiàn)金與收到現(xiàn)金之間的時(shí)間段，它等于經(jīng)營周期減去應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期,。

　　經(jīng)營周期=存貨周轉(zhuǎn)期+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期

　　二,、各種周轉(zhuǎn)期的含義

　　(1)存貨周轉(zhuǎn)期：是指從收到原材料到加工原材料，形成產(chǎn)成品,，到將產(chǎn)成品賣出的這一時(shí)期,，稱為存貨周轉(zhuǎn)期;

　　(2)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期：是指產(chǎn)品賣出后到收到顧客支付的貨款的這一時(shí)期，被稱之為應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期;

　　(3)應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期：企業(yè)購買原材料并不用立即付款,，這一延遲的付款時(shí)間段就是應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期,。

　　三、計(jì)算公式

　　現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=存貨周轉(zhuǎn)期+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期-應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期

　　其中：

　　存貨周轉(zhuǎn)期=平均存貨/每天的銷貨成本

　　應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期=平均應(yīng)收賬款/每天的銷貨收入

　　應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期=平均應(yīng)付賬款/每天的購貨成本

　　【理解】通用公式

中級(jí)會(huì)計(jì)職稱

　　四,、減少現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期的措施

中級(jí)會(huì)計(jì)職稱

　　【例題?計(jì)算題】D公司是一家服裝加工企業(yè),，2014年?duì)I業(yè)收入為3600萬元，營業(yè)成本為1800萬元,，日購貨成本為5萬元,。該公司與經(jīng)營有關(guān)的購銷業(yè)務(wù)均采用賒賬方式。假設(shè)一年按360天計(jì)算,。D公司簡化的資產(chǎn)負(fù)債表如表所示：

　　表　　　　　　資產(chǎn)負(fù)債簡表(2014年12月31日)　　　　　　　單位：萬元

資產(chǎn)	金額	負(fù)債和所有者權(quán)益	金額
貨幣資金	211	應(yīng)付賬款	120
應(yīng)收賬款	600	應(yīng)交稅金	200
存貨	150	應(yīng)付職工薪酬	255
流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)	961	流動(dòng)負(fù)債合計(jì)	575
固定資產(chǎn)	850	長期借款	300
非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)	850	負(fù)債合計(jì)	875
		實(shí)收資本	600
		留存收益	336
		所有者權(quán)益合計(jì)	936
資產(chǎn)合計(jì)	1811	負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)	1811

　　要求：

　　(1)計(jì)算D公司2014年的營運(yùn)資金數(shù)額,。

　　(2)計(jì)算D公司2014年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期、應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期,、存貨周轉(zhuǎn)期以及現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期(為簡化計(jì)算,，應(yīng)收賬款、存貨,、應(yīng)付賬款的平均余額均以期末數(shù)據(jù)代替),。

　　(3)在其他條件相同的情況下，如果D公司利用供應(yīng)商提供的現(xiàn)金折扣,，則對(duì)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期會(huì)產(chǎn)生何種影響?

　　(4)在其他條件相同的情況下,，如果D公司增加存貨，則對(duì)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期會(huì)產(chǎn)生何種影響?

　　【答案】

　　(1)營運(yùn)資金=961-575=386(萬元)

　　(2)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期=600/(3600/360)=60(天)

　　應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期=120/5=24(天)

　　存貨周轉(zhuǎn)期=150/5=30(天)

　　現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=60+30-24=66(天)

　　(3)如果D公司利用供應(yīng)商提供的現(xiàn)金折扣,，則應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期將會(huì)縮短,，在其他條件不變的情況下，會(huì)使現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期增加(或：現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期延長,，或：現(xiàn)金周轉(zhuǎn)減速),。

　　(4)如果D公司增加存貨，則存貨周轉(zhuǎn)期將會(huì)增長,，在其他條件不變的情況下,，會(huì)使現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期增加(或：現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期延長,，或：現(xiàn)金周轉(zhuǎn)減速)。

　　希望大家能在備考過程中多多總結(jié),，多思考,，多積累。積累多了就是經(jīng)驗(yàn),，經(jīng)驗(yàn)多了就是智慧!點(diǎn)擊東奧中級(jí)會(huì)計(jì)免費(fèi)試聽!站在巨人的肩膀,，幫助您順利通過中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試。

打印

精選推薦