備考中級(jí)會(huì)計(jì)職稱之路注定不是輕松的,，你只有足夠的堅(jiān)持,，足夠的努力，才會(huì)有回報(bào),。路雖遠(yuǎn),，行者將至，東奧小編為大家精心準(zhǔn)備了中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn),，希望能幫助大家有所幫助,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)當(dāng)期所得稅

　　(二)遞延所得稅費(fèi)用

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于中級(jí)《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目第十六章所得稅第三節(jié)所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量

　　【知識(shí)點(diǎn)】：當(dāng)期所得稅;遞延所得稅費(fèi)用

　　第三節(jié)所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量

　　當(dāng)期所得稅

　　應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

　　應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

　　(一)納稅調(diào)整增加額

　　1.按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定核算時(shí)不作為收益計(jì)入財(cái)務(wù)報(bào)表，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)作為收益需要交納所得稅,。

　　2.按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定核算時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用或損失計(jì)入財(cái)務(wù)報(bào)表,，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許扣減。

　　(二)納稅調(diào)整減少額

　　1.按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定核算時(shí)作為收益計(jì)入財(cái)務(wù)報(bào)表,，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不確認(rèn)為收益,。

　　2.按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定核算時(shí)不確認(rèn)為費(fèi)用或損失，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許扣減,。

　　【提示】暫時(shí)性差異對(duì)應(yīng)納稅所得額的調(diào)整(不考慮永久性差異)

　　應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤+本期發(fā)生的影響損益的可抵扣暫時(shí)性差異-本期轉(zhuǎn)回的影響損益的可抵扣暫時(shí)性差異-本期發(fā)生的影響損益的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異+本期轉(zhuǎn)回的影響損益的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

　　若暫時(shí)性差異不影響損益,，如可供出售金融資產(chǎn)正常的公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的其他綜合收益，則不需要納稅調(diào)整,。

　　【例題·單選題】甲公司適用的所得稅稅率為25%,，2016年實(shí)現(xiàn)利潤總額1 000萬元，本年轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100萬元,，發(fā)生可抵扣暫時(shí)性差異80萬元,，上述暫時(shí)性差異均影響損益。不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng),，甲公司2016年應(yīng)交所得稅為(　　)萬元,。

　　A.250

　　B.295

　　C.205

　　D.255

　　【答案】B

　　【解析】甲公司2016年應(yīng)交所得稅=(1 000+100+80)×25%=295(萬元)。

　　遞延所得稅費(fèi)用(或收益)

　　遞延所得稅,，是指按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債,，即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債當(dāng)期發(fā)生額的綜合結(jié)果，但不包括計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)的所得稅影響,。

　　遞延所得稅資產(chǎn),、遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用的，屬于遞延所得稅費(fèi)用,。

　　遞延所得稅費(fèi)用(或收益)=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加額+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少額-當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少額-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加額

　　如果某項(xiàng)交易或事項(xiàng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益,，由該交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化亦應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤表中的遞延所得稅費(fèi)用(或收益),。

　　【例】丙公司20×9年9月取得的某項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn),，成本為2 000 000元，20×9年12月31日,，其公允價(jià)值為2 400 000元,。丙公司適用的所得稅稅率為25%。

　　分析：

　　會(huì)計(jì)期末在確認(rèn)400 000 (2 400 000-2 000 000)元的公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　　　　 400 000

　　貸：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　 400 000

　　確認(rèn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的所得稅影響時(shí)

　　借：其他綜合收益　　　　　　　100 000(400 000×25%)

　　貸：遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　　　　 100 000

　　希望大家能在備考過程中多多總結(jié),，多思考,，多積累。積累多了就是經(jīng)驗(yàn),，經(jīng)驗(yàn)多了就是智慧!點(diǎn)擊東奧中級(jí)會(huì)計(jì)免費(fèi)試聽!站在巨人的肩膀,，幫助您順利通過中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試。