2017注會《會計(jì)》高頻考點(diǎn)：增值稅

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：高源2017-08-23 11:17:00

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　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　(1)科目設(shè)置及核算內(nèi)容

　　(2)主要業(yè)務(wù)賬務(wù)處理

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點(diǎn)屬于《會計(jì)》科目第十章負(fù)債和所有者權(quán)益的內(nèi)容

　　【高頻考點(diǎn)】增值稅

　　(1)科目設(shè)置及核算內(nèi)容

　?、僖话慵{稅人

　　10個二級明細(xì)科目,，其中“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”設(shè)專欄

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(若干專欄)

　　——未交增值稅

　　——預(yù)交增值稅

　　——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

　　——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

　　——增值稅留抵稅額

　　——簡易計(jì)稅

　　——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

　　——代扣代交增值稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　(銷項(xiàng)稅額抵減)

　　(已交稅金)

　　(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　(減免稅款)

　　(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　　(銷項(xiàng)稅額)

　　(出口退稅)

　　(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　②小規(guī)模納稅人

　　小規(guī)模納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下,，設(shè)置三個二級明細(xì)科目：“應(yīng)交增值稅”,、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”,。

　　(2)主要業(yè)務(wù)賬務(wù)處理

　?、儋忎N業(yè)務(wù)的會計(jì)處理

　　1)采購等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣的賬務(wù)處理

　　借：庫存商品等

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(當(dāng)月已認(rèn)證的可抵扣增值稅額)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額(當(dāng)月未認(rèn)證的可抵扣增值稅額)

　　貸：銀行存款等

　　2)購進(jìn)不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程按規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅額分年抵扣的賬務(wù)處理

　　借：固定資產(chǎn)等

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(當(dāng)期可抵扣的增值稅額，當(dāng)月抵扣60%)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額(以后期間可抵扣的增值稅額,，第13個月抵扣40%)

　　貸：銀行存款等

　　以后期間抵扣時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　3)銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

　　借：應(yīng)收賬款等

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅(采用簡易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額)

　　按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時點(diǎn)早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點(diǎn)的,，應(yīng)將相關(guān)銷項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目，待實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”科目,。

　　按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點(diǎn)早于按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時點(diǎn)的,，應(yīng)將應(yīng)納增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”科目,，按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度確認(rèn)收入或利得時,，應(yīng)按扣除增值稅銷項(xiàng)稅額后的金額確認(rèn)收入。

　　不要在還能拼搏的年紀(jì)選擇安逸,，追求夢想什么時候都不算晚,，每天多做一些注會練習(xí)題，日積月累,，定會有所收獲!

　　(本文是東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章,，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計(jì)在線)

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