2017注會《會計》高頻考點：增值稅
3科
日均>3h
注冊會計師備考正在進行當中,，東奧小編為大家整理注會高頻考點,，一起來學2017注會《會計》高頻考點：增值稅
【內(nèi)容導航】
(1)科目設(shè)置及核算內(nèi)容
(2)主要業(yè)務(wù)賬務(wù)處理
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《會計》科目第十章負債和所有者權(quán)益的內(nèi)容
【高頻考點】增值稅
(1)科目設(shè)置及核算內(nèi)容
①一般納稅人
10個二級明細科目,，其中“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”設(shè)專欄
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(若干專欄)
——未交增值稅
——預交增值稅
——待抵扣進項稅額
——待認證進項稅額
——待轉(zhuǎn)銷項稅額
——增值稅留抵稅額
——簡易計稅
——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
——代扣代交增值稅
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
(銷項稅額抵減)
(已交稅金)
(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
(減免稅款)
(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)
(銷項稅額)
(出口退稅)
(進項稅額轉(zhuǎn)出)
(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
②小規(guī)模納稅人
小規(guī)模納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下,，設(shè)置三個二級明細科目：“應(yīng)交增值稅”,、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”,。
(2)主要業(yè)務(wù)賬務(wù)處理
?、儋忎N業(yè)務(wù)的會計處理
1)采購等業(yè)務(wù)進項稅額允許抵扣的賬務(wù)處理
借：庫存商品等
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)(當月已認證的可抵扣增值稅額)
應(yīng)交稅費——待認證進項稅額(當月未認證的可抵扣增值稅額)
貸：銀行存款等
2)購進不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程按規(guī)定進項稅額分年抵扣的賬務(wù)處理
借：固定資產(chǎn)等
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)(當期可抵扣的增值稅額，當月抵扣60%)
應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額(以后期間可抵扣的增值稅額,，第13個月抵扣40%)
貸：銀行存款等
以后期間抵扣時：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸：應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額
3)銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理
借：應(yīng)收賬款等
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
應(yīng)交稅費——簡易計稅(采用簡易計稅方法計算的應(yīng)納增值稅額)
按照國家統(tǒng)一的會計制度確認收入或利得的時點早于按照增值稅制度確認增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點的,，應(yīng)將相關(guān)銷項稅額計入“應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”科目，待實際發(fā)生納稅義務(wù)時再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目,。
按照增值稅制度確認增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點早于按照國家統(tǒng)一的會計制度確認收入或利得的時點的,，應(yīng)將應(yīng)納增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”科目,，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目,，按照國家統(tǒng)一的會計制度確認收入或利得時，應(yīng)按扣除增值稅銷項稅額后的金額確認收入,。
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(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)
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