2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》答疑精華：重新執(zhí)行

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：高源2017-08-22 13:04:24

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　　【問(wèn)題】重新執(zhí)行和穿行測(cè)試的含義與區(qū)別?

　　【回答】

　　1.重新執(zhí)行是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師重新執(zhí)行被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。該程序需要耗費(fèi)較多的時(shí)間資源,，僅在詢(xún)問(wèn),、觀察、檢查三種程序均無(wú)法確定內(nèi)部控制的執(zhí)行效果時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才考慮在控制測(cè)試執(zhí)行的,。

　　例如，針對(duì)銷(xiāo)售發(fā)票復(fù)核的這項(xiàng)內(nèi)部控制,。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以詢(xún)問(wèn)復(fù)核與開(kāi)票人員是否職務(wù)分離,，觀察復(fù)核人員的復(fù)核工作過(guò)程，檢查復(fù)核后發(fā)票是否簽字,、蓋章等,。

　　但上述程序都不足以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)或確定復(fù)核的效果，比如復(fù)核過(guò)的發(fā)票是否不含有錯(cuò)誤,。為了能形成有關(guān)復(fù)核效果的結(jié)論,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)實(shí)施重新執(zhí)行程序,。將復(fù)核人員復(fù)核過(guò)的發(fā)票再重新復(fù)核一遍，以確定復(fù)核的效果,。

　　重新執(zhí)行屬于控制測(cè)試程序,，但是在控制測(cè)試中也不常使用。因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師通常會(huì)認(rèn)為實(shí)施重新執(zhí)行不符合成本效益的原則,。

　　2.穿行測(cè)試是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程,。

　　通過(guò)追蹤某筆或某幾筆[量少]交易在業(yè)務(wù)流程中如何生成、記錄,、處理和報(bào)告,，以及相關(guān)控制如何執(zhí)行[幾乎包括全部環(huán)節(jié)]，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以確定被審計(jì)單位的交易流程和相關(guān)控制是否與之前通過(guò)其他程序所獲得的了解一致[了解的“接地氣”程序],，并確定相關(guān)控制是否得到執(zhí)行,。

　　穿行測(cè)試屬于了解內(nèi)部控制時(shí)經(jīng)常使用的審計(jì)程序。

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