2017注冊會(huì)計(jì)師《稅法》答疑精華：不得扣除項(xiàng)目

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：高源2017-08-17 11:16:00

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　　【問題】為什么企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金“不得扣除”

　　【回答】企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機(jī)構(gòu)屬于企業(yè)的組成部分，不是一個(gè)對外獨(dú)立的實(shí)體,，根據(jù)企業(yè)所得稅法匯總納稅的規(guī)定,，它不是一個(gè)獨(dú)立的納稅人，而應(yīng)由企業(yè)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代表企業(yè)來進(jìn)行匯總納稅,。實(shí)踐中,，企業(yè)出于管理和生產(chǎn)經(jīng)營等因素的需要，可能采取相對獨(dú)立的內(nèi)部營業(yè)機(jī)構(gòu)管理,，內(nèi)部營業(yè)機(jī)構(gòu)在企業(yè)內(nèi)部具有相對獨(dú)立的資產(chǎn),、經(jīng)營范圍等，這就可能使這些內(nèi)部營業(yè)機(jī)構(gòu)之間可能發(fā)生類似于獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行的所謂融通資金,、調(diào)劑資產(chǎn)和提供經(jīng)營管理等服務(wù),，但是企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行的這類業(yè)務(wù)活動(dòng)，屬于內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng),，雖然在不同內(nèi)部營業(yè)機(jī)構(gòu)之間,，可能也有某種賬面記錄，也區(qū)分不同內(nèi)部營業(yè)機(jī)構(gòu)之間的收入,、支出等等,，但是在繳納企業(yè)所得稅時(shí)，由于它們不是獨(dú)立的納稅人,，需由企業(yè)匯總納稅，所以對于這些內(nèi)部業(yè)務(wù)往來所產(chǎn)生的費(fèi)用,，均不計(jì)入收入和作為費(fèi)用扣除,。因此企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金不得扣除。

　　我們在努力學(xué)習(xí)新知識的同時(shí)也不要忘了及時(shí)復(fù)習(xí)鞏固,，查看注會(huì)考試稅法知識點(diǎn)

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