注冊(cè)會(huì)計(jì)師是有一定難度的，但是大家不必?fù)?dān)憂,，畢竟沒(méi)有哪樣成功是不需要努力的,，既然有了目標(biāo)，就為了它奮斗,，東奧小編為大家整理注會(huì)審計(jì)高頻考點(diǎn),，一起來(lái)學(xué)2017注會(huì)《審計(jì)》高頻考點(diǎn)：識(shí)別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為時(shí)實(shí)施的審計(jì)程序

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　(一)表明被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)行為的信息

　　(二)注意到相關(guān)信息時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解的事項(xiàng)

　　(三)懷疑被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)行為時(shí)的審計(jì)程序

　　(四)評(píng)價(jià)違反法律法規(guī)行為的影響

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第十三章對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮的內(nèi)容　

　　【高頻考點(diǎn)】識(shí)別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為時(shí)實(shí)施的審計(jì)程序

　　(一)表明被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)行為的信息

　　如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)下列事項(xiàng)或相關(guān)信息,，可能表明被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)行為：

　　1.受到監(jiān)管機(jī)構(gòu),、政府部門(mén)的調(diào)查，或者支付罰金或受到處罰;

　　2.向未指明的服務(wù)付款,，或向顧問(wèn),、關(guān)聯(lián)方,、員工或政府雇員提供貸款;

　　3.與被審計(jì)單位或所處行業(yè)正常支付水平或?qū)嶋H收到的服務(wù)相比，支付過(guò)多的銷(xiāo)售傭金或代理費(fèi)用;

　　4.采購(gòu)價(jià)格顯著高于或低于市場(chǎng)價(jià)格;

　　5.異常的現(xiàn)金支付,，以銀行本票向持票人付款的方式采購(gòu);

　　6.與在“避稅天堂”注冊(cè)的公司存在異常交易;

　　7.向貨物或服務(wù)原產(chǎn)地以外的國(guó)家或地區(qū)付款;

　　8.在沒(méi)有適當(dāng)?shù)慕灰卓刂朴涗浀那闆r下付款;

　　9.現(xiàn)有的信息系統(tǒng)不能(因系統(tǒng)設(shè)計(jì)存在問(wèn)題或因突發(fā)性故障)提供適當(dāng)?shù)膶徲?jì)軌跡或充分的證據(jù);

　　10.交易未經(jīng)授權(quán)或記錄不當(dāng);

　　11.負(fù)面的媒體評(píng)論,。

　　(二)注意到相關(guān)信息時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的程序

　　如果注意到與識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為相關(guān)信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解以下事項(xiàng)：

　　1.了解違反法律法規(guī)行為的性質(zhì)及其發(fā)生的環(huán)境,。

　　2.獲取進(jìn)一步的信息,，以評(píng)價(jià)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響

　　(三)懷疑被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)行為時(shí)的審計(jì)程序

　　1.與治理層討論

　　2.與內(nèi)部或外部的法律顧問(wèn)咨詢

　　3.向所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的法律顧問(wèn)咨詢

　　1.與治理層討論

　　如果治理層能夠提供額外的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以與治理層討論其發(fā)現(xiàn),。

　　例如,，對(duì)與可能導(dǎo)致違反法律法規(guī)的交易或事項(xiàng)相關(guān)的事實(shí)和情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以證實(shí)治理層是否對(duì)此具有相同的理解,。

　　2.向內(nèi)部或外部的法律顧問(wèn)咨詢

　　如果管理層或治理層(如適用)不能向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供充分的信息,，證明被審計(jì)單位遵守了法律法規(guī)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的法律顧問(wèn)咨詢有關(guān)法律法規(guī)在具體情況下的運(yùn)用,，包括舞弊的可能性以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響,。

　　3.向所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的法律顧問(wèn)咨詢

　　如果認(rèn)為向被審計(jì)單位法律顧問(wèn)咨詢是不適當(dāng)?shù)幕虿粷M意其提供的意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮向所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的法律顧問(wèn)咨詢,，以確定被審計(jì)單位是否存在違反法律法規(guī)行為,、可能導(dǎo)致的法律后果(包括舞弊的可能性)，以及可能采取的進(jìn)一步行動(dòng),。

　　(四)評(píng)價(jià)違反法律法規(guī)行為的影響

　　1.評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和書(shū)面聲明可靠性的影響

　　2.考慮有必要解除業(yè)務(wù)約定

　　1.評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和書(shū)面聲明可靠性的影響

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)違反法律法規(guī)行為對(duì)審計(jì)的其他方面可能產(chǎn)生的影響,，包括對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和被審計(jì)單位書(shū)面聲明可靠性的影響。

　　2.考慮有必要解除業(yè)務(wù)約定

　　(1)在例外情況下,，如果管理層或治理層沒(méi)有采取注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為適合具體情況的補(bǔ)救措施,，即使違反法律法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，如果法律法規(guī)允許,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可能考慮是否有必要解除業(yè)務(wù)約定,。

　　(2)在決定是否有必要解除業(yè)務(wù)約定時(shí)，注冊(cè)會(huì)汁師可以考慮征詢法律意見(jiàn),。

　　(3)如果不能解除業(yè)務(wù)約定,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮替代方案，包括在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中描述違反法律法規(guī)行為,。

　　我們現(xiàn)在已經(jīng)進(jìn)入到了注會(huì)備考強(qiáng)化階段,，查看注會(huì)學(xué)習(xí)計(jì)劃，希望大家能夠高效備考,，輕松過(guò)關(guān)!

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