2017高級會計實務精華答疑：報表分錄
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3.70%—30%=40% 成本法==》權(quán)益法
個別報表：
思路：(1)正常出售30%(2)剩下40%追溯調(diào)整
投資方因處置部分權(quán)益性投資等原因喪失了對被投資單位的控制的,，在編制個別財務報表時，處置后的剩余股權(quán)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施共同控制或施加重大影響的,，應當改按權(quán)益法核算,，并對該剩余股權(quán)視同自取得時即采用權(quán)益法核算進行調(diào)整。
合并報表：
1.對于剩余股權(quán),，應當按照其在喪失控制權(quán)日的公允價值進行重新計量,。
處置股權(quán)取得的對價與剩余股權(quán)公允價值之和，減去按原持股比例計算應享有原有子公司自購買日開始持續(xù)計算的凈資產(chǎn)的份額之間的差額,，計入喪失控制權(quán)當期的投資收益,。同時沖減商譽,。
2.與原有子公司股權(quán)投資相關(guān)的其他綜合收益，應當在喪失控制權(quán)時轉(zhuǎn)為當期投資收益
合并報表：
思路：
(1)按權(quán)益法核算;
(2)按公允價值全部處置
(3)合并報表中視同處置子公司然后再購入股權(quán)
問題：
輕松過關(guān)262頁,，案例8-17,，(2)20*6年1月1日 出售日，甲公司合并財務報表處理：
借：長期股權(quán)投資 6500
貸：長期股權(quán)投資 5002
投資收益 1498
5002是如何計算得來的,，謝謝!
借：投資收益 903
貸：利潤分配 661.5,，這個數(shù)字的計算，與講義不符啊?是怎么計算出來的?
盈余公積 73.5 這個數(shù)字的計算,，與講義不符啊?是怎么計算出來的?
其他綜合收益 168
回答：
尊敬的學員,，您好：
講義中分錄是個別報表上的，這個是與輔導書262頁個別報表上的會計處理的數(shù)字是一樣的,，您列的是合并報表的分錄的金額,。都是一樣的。
(1)個別報表的5002=11000(原成本)-11000×60%(處置部分的成本)+追溯調(diào)整增加的成本602,，這個可以看262頁個別報表分錄和下面的計算過程,。
(2)661.5=[(2000-4000/16)*42%*90%],73.5=[(2000-4000/16)*42%*10%]
這個在262和263都有計算過程。
祝您學習愉快!
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