2017高級會計實務(wù)精華答疑：對外投資

來源：東奧會計在線責(zé)編：彭帥2017-08-15 15:55:05

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　　甲單位為一家中央級事業(yè)單位，執(zhí)行事業(yè)單位財務(wù),、會計制度,。2016年2月，按照財政部及主管部門關(guān)于行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)清查有關(guān)要求,，甲單位以2015年12月31日為資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日,，組織開展本單位資產(chǎn)清查工作。4月,，甲單位經(jīng)履行政府采購程序,，委托乙會計師事務(wù)所對清查工作進行審計。乙會計師事務(wù)所在審計中發(fā)現(xiàn)如下事項：

　　(1)甲單位接受其他單位贈送的大型陳列品長期擺放在辦公樓各層公共區(qū)域,，僅由物業(yè)管理部門負(fù)責(zé)清潔和維護,。經(jīng)盤點，共有20件大型陳列品,。甲單位無法取得與陳列品價值有關(guān)的憑據(jù),，也沒有同類或類似商品市場價格證明陳列品的價值。領(lǐng)導(dǎo)小組決定,，因價值無法可靠確定,，僅需資產(chǎn)管理部門對陳列品逐一進行實物登記。

　　(2)截至2015年12月31日,，甲單位應(yīng)收賬款賬面余額100萬元,，為2008年12月應(yīng)收C公司貨款。清查過程中了解到,，2011年2月法院發(fā)布了C公司的破產(chǎn)公告;2015年12月,，C公司的破產(chǎn)清算工作已全部完成，C公司營業(yè)執(zhí)照已在工商部門注銷,。根據(jù)C公司破產(chǎn)清算材料,，經(jīng)鑒定，甲單位債權(quán)已不能得到任何清償 ,。領(lǐng)導(dǎo)小組決定,，立即對該應(yīng)收賬款予以核銷，確認(rèn)損失,。

　　(3)甲單位為增值稅一般納稅人,。2015年，甲單位使用財政授權(quán)支付資金購置一批日常辦公設(shè)備,。設(shè)備已到貨安裝并驗收合格,，甲單位按合同規(guī)定支付了設(shè)備全部價款，并按增值稅專用發(fā)票所列總金額確認(rèn)了資產(chǎn)入賬成本,，領(lǐng)導(dǎo)小組決定,，因增值稅屬于價外稅,，應(yīng)將增值稅專用發(fā)票中注明的增值稅額調(diào)整為增值稅進項稅額單獨反映，同時相應(yīng)沖減該批設(shè)備原入賬成本,。

　　(4)截至2015年12月31日,，甲單位長期應(yīng)付款賬面余額50萬元，已在2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“長期應(yīng)付款”項目反映,，該長期應(yīng)付款賬面余額僅涉及一筆款項,，為“辦公樓電力系統(tǒng)增容和綜合改造”項目的質(zhì)保金，債權(quán)人為項目的中標(biāo)商D公司,，該項目已于2014年5月竣工驗收完畢并開始正常運行,。按照合同約定，甲單位應(yīng)在系統(tǒng)正常運行2年期滿時支付質(zhì)保金,，截至資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日,，系統(tǒng)運行良好，領(lǐng)導(dǎo)小組決定,，該項應(yīng)付款金額 50萬元仍在2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“長期應(yīng)付款”項目列報,。

　　(5)甲單位與A公司簽訂了國有資產(chǎn)收益上繳協(xié)議，約定A公司在2015年10月1日前,，按照A公司2014年稅后凈利潤的30%,，上繳甲單位300萬元。2015年9月30日,，甲單位收到A公司上繳的300萬元,，據(jù)此，甲單位做出增加銀行存款和事業(yè)收入各300萬元的會計處理,。

　　【答案】

　　1.事項(1)決定不正確,。

　　理由：捐贈的陳列品還應(yīng)當(dāng)按照名義金額1元入賬。

　　2.事項(2)決定不正確,。

　　理由：財政部門批復(fù)備案前的資產(chǎn)損失,，單位不得自行進行賬務(wù)處理。

　　3.事項(3)決定不正確,。

　　理由：設(shè)備用于非應(yīng)稅項目,，不應(yīng)確認(rèn)增值稅進項稅額和調(diào)減設(shè)備原入賬成本。

　　4.事項(4)決定不正確,。

　　理由：應(yīng)在資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日資產(chǎn)負(fù)債表“其他應(yīng)付款”【或：“應(yīng)付賬款”】【或：“其他流動負(fù)債”】項目列報,。

　　5.事項(5)會計處理不正確,。

　　正確的會計處理：增加銀行存款和其他收入(投資收益 )各300萬元,。

　　問題：　　　