2018《初級會計實務(wù)》知識點：交易性金融資產(chǎn)的出售

來源：東奧會計在線責編：焦莉涵2017-08-15 13:22:10

初級會計職稱在會計證確定被取消后含金量大幅提升,，考生一定要提早準備，為幫助大家更好學(xué)習(xí)初級會計實務(wù)內(nèi)容,，東奧小編整理第一章資產(chǎn)第三節(jié)交易性金融資產(chǎn)內(nèi)容供大家學(xué)習(xí),。

【內(nèi)容導(dǎo)航】：

（一）計算持有該交易性金融資產(chǎn)實現(xiàn)的總投資收益：

（二）計算持有該交易性金融資產(chǎn)對損益(利潤)的影響：

（三）計算處置時的投資收益：

（四）計算處置時對損益(利潤)的影響：

【所屬章節(jié)】：

本知識點屬于《初級會計實務(wù)》科目第一章資產(chǎn)第三節(jié)交易性金融資產(chǎn)的內(nèi)容。

【知識點】：交易性金融資產(chǎn)的出售

第三節(jié)　交易性金融資產(chǎn)

交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

(四)交易性金融資產(chǎn)的出售

企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時,，應(yīng)當將該金融資產(chǎn)出售時的公允價值與賬面余額之間的差額作為投資損益進行會計處理,，同時，將原計入公允價值變動損益的該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出,，由公允價值變動損益轉(zhuǎn)為投資收益,。

會計分錄：

借：其他貨幣資金等

貸：交易性金融資產(chǎn)—成本

—公允價值變動(或借方)

投資收益(差額，或借方)

借：公允價值變動損益(或貸方)

貸：投資收益(或借方)

【提示1】將原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出時,，借記或貸記“公允價值變動損益”科目,，貸記或借記“投資收益”科目。因為“投資收益”科目與“公允價值變動損益”科目均屬于損益類科目,，所以該筆會計分錄不會影響企業(yè)的利潤總額,，但會影響處置時的投資收益,。

【提示2】因為“公允價值變動損益”科目與“交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動”科目，金額相等,，方向相反,。所以處置時，可根據(jù)題目給出的“交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動”科目的金額及余額方向,，推導(dǎo)出“公允價值變動損益”科目的金額及方向,。

(2)計算持有該交易性金融資產(chǎn)實現(xiàn)的總投資收益：

持有該交易性金融資產(chǎn)實現(xiàn)的總投資收益=(-購入時交易費用)+持有期間投資收益(現(xiàn)金股利)+處置時的投資收益(處置價款與資產(chǎn)賬面價值之間的差額+公允價值變動損益結(jié)轉(zhuǎn)至投資收益的金額)=-150+500+600+400=1350(元)

或：持有該交易性金融資產(chǎn)實現(xiàn)的總投資收益=總的現(xiàn)金流入3500(500+200×15)-總的現(xiàn)金流出2150(200×10+150)=1350(元)

(3)計算持有該交易性金融資產(chǎn)對損益(利潤)的影響：

持有該交易性金融資產(chǎn)對損益(利潤)=(-購入時交易費用)+持有期間的公允價值變動+持有期間投資收益(現(xiàn)金股利)+處置時的投資收益(處置價款與資產(chǎn)賬面價值之間的差額)=-150+400+500+600=1350(元)

說明：借記“公允價值變動損益”科目，貸記“投資收益”科目并不會對當期損益有影響,，因為兩者均屬于損益類科目，此分錄屬于損益的此增彼減,。

(4)計算處置時的投資收益：

計算處置時的投資收益=處置價款與資產(chǎn)賬面價值之間的差額+公允價值變動損益結(jié)轉(zhuǎn)至投資損益的金額=600+400=1000(元)

(5)計算處置時對損益(利潤)的影響：

處置時對損益的影響=處置實際收到的價款-處置時資產(chǎn)的賬面價值=3000-2400=600(元)

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(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)

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