2018《初級會計實務》知識點：交易性金融資產(chǎn)的持有
初級會計職稱零基礎考生要先學習會計從業(yè)知識再學初級會計的內(nèi)容會輕松許多，為幫助大家更好學習初級會計實務內(nèi)容,，東奧小編整理第一章資產(chǎn)第三節(jié)交易性金融資產(chǎn)內(nèi)容供大家學習,。
【內(nèi)容導航】：
（一）交易性金融資產(chǎn)的持有
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《初級會計實務》科目第一章資產(chǎn)第三節(jié)交易性金融資產(chǎn)的內(nèi)容。
【知識點】：交易性金融資產(chǎn)的持有
交易性金融資產(chǎn)的持有
1. 企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間對于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或企業(yè)在資產(chǎn)負債表日按分期付息,、一次還本債券投資的票面利率計算的利息收入,，應當確認為應收項目，并計入當期損益,。
會計分錄：
借：應收股利/應收利息
貸：投資收益
【提示1】持有期間對于被投資單位宣告發(fā)放的股票股利,，無需做賬務處理，只需在備查簿中進行登記,。
【提示2】持有期間收到購買價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息,，借記“其他貨幣資金—存出投資款”等科目，貸記“應收股利”科目或“應收利息”科目,，不記入“投資收益”科目,。
【提示3】交易性金融資產(chǎn)中的債券投資，考試時通常僅涉及分期付息,、到期一次還本債券,。
2. 資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)應當按照公允價值計量,，公允價值與賬面余額之間的差額計入當期損益(公允價值變動損益),。
企業(yè)應當在資產(chǎn)負債表日按照交易性金融資產(chǎn)公允價值高于其賬面余額的差額，借記“交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動”科目，貸記“公允價值變動損益”科目;公允價值低于其賬面余額的差額作相反的會計分錄,。
會計分錄：
(1)資產(chǎn)負債表日,，交易性金融資產(chǎn)公允價值高于其賬面余額的差額：
借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動
貸：公允價值變動損益
(2)資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)公允價值低于其賬面余額的差額：
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動
【提示1】交易性金融資產(chǎn)期末采用公允價值計量,，公允價值變動計入公允價值變動損益(影響企業(yè)當期損益)：
購買當期：公允價值變動損益=當期期末的公允價值-購入時的入賬成本
以后期間：公允價值變動損益=本期期末的公允價值-上期期末的公允價值
【提示2】交易性金融資產(chǎn)不計提減值準備,，期末賬面價值=期末賬面余額=期末公允價值。
【提示3】“公允價值變動損益”科目與“交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動”科目,，金額相等,，方向相反。
進入初級會計實務預習考點匯總學習更多知識點,，在理解的基礎上進行記憶,，爭取在預習備考階段就全面掌握。
(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,，轉載請注明來自東奧會計在線)
相關文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號