2018《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：交易性金融資產(chǎn)的持有

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：焦莉涵2017-08-14 10:58:42

初級(jí)會(huì)計(jì)職稱零基礎(chǔ)考生要先學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)從業(yè)知識(shí)再學(xué)初級(jí)會(huì)計(jì)的內(nèi)容會(huì)輕松許多,，為幫助大家更好學(xué)習(xí)初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)內(nèi)容,，東奧小編整理第一章資產(chǎn)第三節(jié)交易性金融資產(chǎn)內(nèi)容供大家學(xué)習(xí),。

【內(nèi)容導(dǎo)航】：

（一）交易性金融資產(chǎn)的持有

【所屬章節(jié)】：

本知識(shí)點(diǎn)屬于《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目第一章資產(chǎn)第三節(jié)交易性金融資產(chǎn)的內(nèi)容。

【知識(shí)點(diǎn)】：交易性金融資產(chǎn)的持有

交易性金融資產(chǎn)的持有

1. 企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間對(duì)于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息,、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息收入，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目,，并計(jì)入當(dāng)期損益,。

會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

貸：投資收益

【提示1】持有期間對(duì)于被投資單位宣告發(fā)放的股票股利，無(wú)需做賬務(wù)處理,，只需在備查簿中進(jìn)行登記,。

【提示2】持有期間收到購(gòu)買價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，借記“其他貨幣資金—存出投資款”等科目,，貸記“應(yīng)收股利”科目或“應(yīng)收利息”科目,，不記入“投資收益”科目。

【提示3】交易性金融資產(chǎn)中的債券投資,，考試時(shí)通常僅涉及分期付息,、到期一次還本債券。

2. 資產(chǎn)負(fù)債表日,，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量,，公允價(jià)值與賬面余額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益)。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值高于其賬面余額的差額,，借記“交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)”科目,，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目;公允價(jià)值低于其賬面余額的差額作相反的會(huì)計(jì)分錄。

會(huì)計(jì)分錄：

(1)資產(chǎn)負(fù)債表日,，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值高于其賬面余額的差額：

借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

(2)資產(chǎn)負(fù)債表日,，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值低于其賬面余額的差額：

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)

【提示1】交易性金融資產(chǎn)期末采用公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益(影響企業(yè)當(dāng)期損益)：

購(gòu)買當(dāng)期：公允價(jià)值變動(dòng)損益=當(dāng)期期末的公允價(jià)值-購(gòu)入時(shí)的入賬成本

以后期間：公允價(jià)值變動(dòng)損益=本期期末的公允價(jià)值-上期期末的公允價(jià)值

【提示2】交易性金融資產(chǎn)不計(jì)提減值準(zhǔn)備,，期末賬面價(jià)值=期末賬面余額=期末公允價(jià)值,。

【提示3】“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目與“交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)”科目，金額相等,，方向相反,。