2017中級職稱考試會計實務(wù)同步練習(xí)：所得稅費用

來源：東奧會計在線責(zé)編：石美丹2017-08-15 11:00:14

　　備考中級會計職稱之路注定不是輕松的，你只有足夠的堅持,，足夠的努力,，才會有回報。再遠(yuǎn)的路,，一步一步也能走完;再近的路，不邁開雙腳也無法到達(dá),。下面小編整理了中級會計實務(wù)第十六章內(nèi)容,，希望對您有所幫助。

　　【單項選擇題】

　　2016年12月31日,，甲公司因交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動,，分別確認(rèn)了15萬元的遞延所得稅資產(chǎn)和23萬元的遞延所得稅負(fù)債。甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為120萬元,。假定不考慮其他因素,，該公司2016年度利潤表“所得稅費用”項目應(yīng)列示的金額為(　　)萬元。

　　A.105

　　B.128

　　C.120

　　D.123

　　正確答案:A

　　答案解析 :

　　可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動產(chǎn)生的遞延所得稅對應(yīng)的是其他綜合收益而非所得稅費用,，因此該公司2016年度利潤表“所得稅費用”項目應(yīng)列示的金額=120-15=105(萬元),。

　　會計分錄為：

　　借：所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 105

　　遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　　　　　　　 120

　　借：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　23

　　貸：遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　23

　　【單項選擇題】

　　2016年1月1日，甲公司自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項3年期,、票面金額1000萬元,，票面年利率5%、到期一次還本付息的一批國債,，實際支付價款1022.35萬元,，不考慮相關(guān)費用，購買該項債券投資確認(rèn)的實際年利率為4%,，到期日為2018年12月31日,。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定,，國債利息收入免交所得稅,。2016年12月31日該項持有至到期投資產(chǎn)生的暫時性差異為(　　)萬元。

　　A.40.89

　　B.63.24

　　C.13.24

　　D.0

　　正確答案:D

　　答案解析 :

　　2016年12月31日該項持有至到期投資的賬面價值=1022.35×(1+4%)=1063.24(萬元),，稅法對持有至到期投資的核算與會計一致均采用實際利率法計算,，不發(fā)生減值的情況下,，計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等，不產(chǎn)生暫時性差異,。

　　中級會計職稱備考強化階段已經(jīng)過半,，東奧小編每天都會為大家更新相應(yīng)的中級會計同步練習(xí)，各位考生要記得按時做題,。

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