2017注會《稅法》高頻考點(diǎn)：城建稅及附加應(yīng)納稅額的計(jì)算

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：高源2017-08-14 12:02:03

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

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　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　城建稅及附加應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點(diǎn)屬于《稅法》科目第四章城市維護(hù)建設(shè)稅法和煙葉稅法的內(nèi)容　　

　　【高頻考點(diǎn)】城建稅及附加應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　城建稅稅額的計(jì)算公式：

　　應(yīng)納稅額=納稅人實(shí)際繳納的增值稅,、消費(fèi)稅稅額×適用稅率

　　【提示】城建稅的應(yīng)納稅額計(jì)算,，要與計(jì)稅依據(jù)、稅收優(yōu)惠結(jié)合起來掌握,。

　　【例題1·單選題】位于市區(qū)的甲企業(yè)2015年7月銷售產(chǎn)品繳納增值稅和消費(fèi)稅共計(jì)50萬元,，被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅15萬元并處罰款5萬元，甲企業(yè)7月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為( ),。(2015年)

　　A.3.25萬元

　　B.4.9萬元

　　C.3.5萬元

　　D.4.55萬元

　　【答案】D

　　【解析】甲企業(yè)7月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=(50+15)×7%=4.55(萬元),。

　　【例題2·單選題】位于市區(qū)的某企業(yè)2017年3月份共繳納增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅562萬元,，其中關(guān)稅102萬元,、進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅260萬元,。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為( )。

　　A.14萬元

　　B.18.2萬元

　　C.32.2萬元

　　D.39.34萬元

　　【答案】A

　　【解析】所以該企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅=(562-102-260)×7%=14(萬元),。

　　【例題3·單選題】位于某市的甲地板廠在2017年1月份購進(jìn)一批木材,，取得增值稅專用發(fā)票注明不含稅價(jià)格800000元，當(dāng)月委托位于縣城的乙工廠加工成實(shí)木地板,，支付不含稅加工費(fèi)150000元,。乙工廠2月份交付50%的實(shí)木地板，3月份完工交付剩余部分,。已知實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%,，乙工廠3月應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅( )。

　　A.1250元

　　B.1750元

　　C.2500元

　　D.3500元

　　【答案】A

　　【解析】應(yīng)代收代繳城建稅=(150000+800000)×50%/(1-5%)×5%(消費(fèi)稅稅率)×5%(城建稅稅率)=1250(元),。

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