2017注會(huì)《稅法》高頻考點(diǎn)：消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：高源2017-08-08 11:33:31

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3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

距離注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試是越來越近了,，大家需要抓緊時(shí)間復(fù)習(xí),，想要把教材看一遍是不太可能了,，所以東奧小編為大家整理CPA稅法高頻考點(diǎn),，一起來學(xué),，2017注會(huì)《稅法》知識(shí)點(diǎn)：消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第三章消費(fèi)稅法的內(nèi)容　　

　　【高頻考點(diǎn)】消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定

　　要注意三個(gè)方面：

　　1.納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,，應(yīng)按門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅,。

　　【例題】某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人,，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部,，2017年3月該廠將生產(chǎn)的一批成本價(jià)70萬元的高爾夫球具移送門市部,，門市部將其中80%零售，取得含稅銷售額77.22萬元,。高爾夫球具的消費(fèi)稅稅率為10%,，成本利潤率10%，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額為多少?

　　【答案及解析】該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=77.22÷(1+17%)×10%=6.60(萬元),。

　　2.納稅人用于換取生產(chǎn)資料,、消費(fèi)資料、投資入股,、抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品,，按照同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。

　　【歸納】通常情況下,，從價(jià)定率和復(fù)合計(jì)稅中從價(jià)部分用于計(jì)算消費(fèi)稅的銷售額,，與計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅的銷售額是一致的，但有如下微妙差異：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料,、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品,，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅,。而增值稅沒有最高銷售價(jià)格的規(guī)定，只有平均銷售價(jià)格的規(guī)定,。

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