2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》1-5章答疑精華匯總
2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考已經(jīng)進(jìn)入到了強(qiáng)化階段,各位考生在學(xué)習(xí)過(guò)程中難免會(huì)遇到一些難解的問(wèn)題,,東奧小編為大家整理出答疑板中關(guān)于CPA會(huì)計(jì)科目的常見(jiàn)問(wèn)題匯總,,為大家答疑解惑,提高備考效率,。
【問(wèn)題1】請(qǐng)問(wèn)哪些資產(chǎn)的減值可轉(zhuǎn)回,,哪些不能轉(zhuǎn)回呢?
【回復(fù)】1.能轉(zhuǎn)回減值的有:存貨,遞延所得稅資產(chǎn),,持有至到期投資,,可供出售金融資產(chǎn),貸款和應(yīng)收款項(xiàng);
不可以轉(zhuǎn)回減值的有:長(zhǎng)期股權(quán)投資,,采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn),,固定資產(chǎn),生產(chǎn)性生物資產(chǎn),無(wú)形資產(chǎn),,商譽(yù),。
2.一般流動(dòng)資產(chǎn)減值可以轉(zhuǎn)回,非流動(dòng)資產(chǎn)減值不可以轉(zhuǎn)回,,非流動(dòng)資產(chǎn)一般價(jià)值減少以后回升可能性很小,,制度上規(guī)定減值不可以轉(zhuǎn)回。
比較特殊的,,持有至到期投資,,可供出售金融資產(chǎn)是非流動(dòng)資產(chǎn),股票債券類(lèi)存在價(jià)值波動(dòng),,減值允許轉(zhuǎn)回,。
只有可供出售金融資產(chǎn)股票類(lèi)轉(zhuǎn)回減值計(jì)入其他綜合收益,其他資產(chǎn)減值都是通過(guò)損益轉(zhuǎn)回,。
【問(wèn)題2】什么叫“接受外來(lái)原材料加工制造的代制品”?能舉個(gè)例子嗎?代制品的所有權(quán)不屬于企業(yè),,為什么屬于存貨?
【回復(fù)】比如甲公司給乙公司加工藝術(shù)品,原材料是乙公司提供,,
甲公司收到計(jì)入備查簿登記,,甲公司加工時(shí)候:
借:勞務(wù)成本
貸:銀行存款或是應(yīng)付職工薪酬等
完工:
借:庫(kù)存商品
貸:勞務(wù)成本
加工費(fèi)部分屬于甲公司存貨。
乙公司存貨部分是他自己提供原材料部分,。
【問(wèn)題3】出借包裝物發(fā)生的存貨支出計(jì)入“銷(xiāo)售費(fèi)用”,,出租包裝物發(fā)生存貨的支出計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”,請(qǐng)問(wèn)出借包裝物和出租包裝物具體指什么情況,,可以舉個(gè)例子嗎?
【回復(fù)】1.出借就是將你的包裝物借給對(duì)方,,不收錢(qián),你沒(méi)有收入,,才會(huì)將包裝物價(jià)值計(jì)入你的費(fèi)用核算,。
借:銷(xiāo)售費(fèi)用
貸:周轉(zhuǎn)材料-包裝物
2.出租是你將包裝物租賃給對(duì)方,收取錢(qián)對(duì)應(yīng)其他業(yè)務(wù)收入,,本著配比原則會(huì)將包裝物價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本,。
借:銀行存款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:周轉(zhuǎn)材料-包裝物
【問(wèn)題4】固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)盈盤(pán)虧在會(huì)計(jì)處理一樣嗎?會(huì)計(jì)分錄分別是怎樣的?
【回復(fù)】兩者會(huì)計(jì)處理不同。
1.存貨盤(pán)盈分錄如下:
借:存貨
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:管理費(fèi)用
2.存貨盤(pán)虧分錄如下:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:庫(kù)存商品等
借:管理費(fèi)用(收發(fā)差錯(cuò)或管理不善)
營(yíng)業(yè)外支出 (意外損失)
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損益:
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)【只針對(duì)管理不善導(dǎo)致的損失金額 做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出,,其他原因不用轉(zhuǎn)出】
3.固定資產(chǎn)盤(pán)虧會(huì)計(jì)分錄
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
累計(jì)折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸:固定資產(chǎn)
借:營(yíng)業(yè)外支出
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
4.固定資產(chǎn)盤(pán)盈會(huì)計(jì)分錄
借:固定資產(chǎn)
貸:以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)外收入
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
借:以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用
貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
貸:盈余公積
【問(wèn)題5】請(qǐng)問(wèn)委托加工物資的消費(fèi)稅怎么處理,,麻煩老師詳細(xì)說(shuō)明一下。
【回復(fù)】1.如果收回以后繼續(xù)加工繳納消費(fèi)稅的產(chǎn)品,,以后還會(huì)繼續(xù)繳納消費(fèi)稅,,原來(lái)委托加工消費(fèi)稅會(huì)抵扣,會(huì)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)借方才可以抵扣,。
2.如果收回直接出售,,售價(jià)高于計(jì)稅價(jià),,以后會(huì)會(huì)繼續(xù)繳納消費(fèi)稅,原來(lái)委托加工消費(fèi)稅會(huì)抵扣,,會(huì)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)借方才可以抵扣,。
3.如果直接出售,售價(jià)低于計(jì)稅價(jià),,原來(lái)委托加工交過(guò)消費(fèi)稅,,就不用繼續(xù)交消費(fèi)稅,不用抵扣,,直接將委托加工消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本,。
4.如果收回繼續(xù)加工不交消費(fèi)稅的產(chǎn)品, 原來(lái)委托加工交過(guò)消費(fèi)稅,,就不用繼續(xù)交消費(fèi)稅,,不用抵扣,直接將委托加工消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本,。
【問(wèn)題6】為什么使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用時(shí)要按形成固定資產(chǎn)成本沖減專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備,,并確認(rèn)相同金額的累計(jì)折舊。并且該固定資產(chǎn)在以后期間不再計(jì)提折舊,。想知道原理,。
【回復(fù)】原來(lái)計(jì)提專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備時(shí)候是計(jì)入生產(chǎn)成本
借:生產(chǎn)成本
貸:專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備
以后使用資金構(gòu)建設(shè)備,若折舊還計(jì)入生產(chǎn)成本就重復(fù),,才會(huì)一次性計(jì)入累計(jì)折舊,,以后不用折舊
借:專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備
貸:累計(jì)折舊
借貸方抵消專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備,就是生產(chǎn)成本對(duì)應(yīng)累計(jì)折舊,。
【問(wèn)題7】請(qǐng)問(wèn)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的借方項(xiàng)目除用于生產(chǎn)產(chǎn)品的計(jì)入“制造費(fèi)用”外,,其余都計(jì)“管理費(fèi)用”嗎?還有“生產(chǎn)成本”跟“制造費(fèi)用”分別用于什么情況?
【回復(fù)】1.如果用于生產(chǎn),會(huì)將攤銷(xiāo)計(jì)入制造費(fèi)用或是生產(chǎn)成本,,題目說(shuō)明用于一種產(chǎn)品會(huì)直接計(jì)入生產(chǎn)成本;若不做說(shuō)明,只是說(shuō)生產(chǎn)產(chǎn)品,,會(huì)將攤銷(xiāo)計(jì)入制造費(fèi)用,。
2.若是銷(xiāo)售部門(mén)使用計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用;研發(fā)用于其他無(wú)形資產(chǎn),會(huì)將攤銷(xiāo)計(jì)入研發(fā)支出;出租的會(huì)將攤銷(xiāo)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本;其他一般都是計(jì)入管理費(fèi)用,。
強(qiáng)化階段也是鞏固基礎(chǔ),、查漏補(bǔ)缺的重要時(shí)刻,東奧小編每天為大家整理CPA會(huì)計(jì)高頻考點(diǎn),,希望大家能夠輕松過(guò)關(guān)!
(本文是東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)原創(chuàng)文章,,轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)自東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn))
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