在諸多稅務(wù)師考生中有很多大學(xué)生這樣的群體,，國(guó)家稅務(wù)總局就重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策延續(xù),，但是居停應(yīng)該如何操作呢?快來(lái)同東奧小編一同看看五部門的最新公告吧!

　　國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 人力資源和社會(huì)保障部 教育部 民政部

　　為貫徹落實(shí)《財(cái)政部 、稅務(wù)總局,、人力資源社會(huì)保障部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕49號(hào))精神,，現(xiàn)就具體操作問(wèn)題公告如下：

　　一、個(gè)體經(jīng)營(yíng)稅收政策

　　(一)申請(qǐng)

　　1.在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員,、零就業(yè)家庭或享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員,，可持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》(或《就業(yè)失業(yè)登記證》,，下同)、個(gè)體工商戶登記執(zhí)照(未完成“兩證整合”的還須持《稅務(wù)登記證》)向創(chuàng)業(yè)地縣以上(含縣級(jí),，下同)人力資源社會(huì)保障部門提出申請(qǐng),。縣以上人力資源社會(huì)保障部門應(yīng)當(dāng)按照財(cái)稅〔2017〕49號(hào)文件的規(guī)定,，核實(shí)創(chuàng)業(yè)人員是否享受過(guò)稅收扶持政策,。對(duì)符合條件人員在《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》上注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”。

　　2.畢業(yè)年度高校畢業(yè)生在校期間從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)享受稅收優(yōu)惠政策的,，憑學(xué)生證到公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》,，或委托所在高校就業(yè)指導(dǎo)中心向公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)代為其申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》。公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)在《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》上注明“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”,。

　　3.畢業(yè)年度高校畢業(yè)生離校后從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)享受稅收優(yōu)惠政策的,，可憑畢業(yè)證直接向公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》。公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)在《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》上注明“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”,。

　　(二)稅款減免順序及額度

　　符合條件人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的,，按照財(cái)稅〔2017〕49號(hào)文件第一條的規(guī)定，在年度減免稅限額內(nèi),，依次扣減增值稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加,、地方教育附加和個(gè)人所得稅,。納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一年的，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際月份換算其減免稅限額,。換算公式為：減免稅限額=年度減免稅限額÷12×實(shí)際經(jīng)營(yíng)月數(shù),。

　　納稅人實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加,、地方教育附加和個(gè)人所得稅小于減免稅限額的，以實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅稅額為限;實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加,、地方教育附加和個(gè)人所得稅大于減免稅限額的,，以減免稅限額為限。

　　上述城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加,、地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)是享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額,。

　　(三)稅收減免備案

　　納稅人在享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠納稅申報(bào)時(shí),，持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”)或《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》)，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,。

　　二,、企業(yè)、民辦非企業(yè)單位吸納失業(yè)人員稅收政策

　　(一)申請(qǐng)

　　符合條件的企業(yè),、民辦非企業(yè)單位持下列材料向縣以上人力資源社會(huì)保障部門遞交申請(qǐng)：

　　1.新招用人員持有的《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》,。

　　2.企業(yè)、民辦非企業(yè)單位與新招用持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》人員簽訂的勞動(dòng)合同(副本),，企業(yè)、民辦非企業(yè)單位為職工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)記錄,?？赏ㄟ^(guò)內(nèi)部信息共享、數(shù)據(jù)比對(duì)等方式審核的地方,，可不再要求企業(yè)提供繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)記錄,。

　　3.《持〈就業(yè)創(chuàng)業(yè)證〉人員本年度實(shí)際工作時(shí)間表》(見(jiàn)附件)。

　　其中,，勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)要提交《勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)證書》,，民辦非企業(yè)單位提交《民辦非企業(yè)單位登記證書》。

　　縣以上人力資源社會(huì)保障部門接到企業(yè),、民辦非企業(yè)單位報(bào)送的材料后,，應(yīng)當(dāng)按照財(cái)稅〔2017〕49號(hào)文件的規(guī)定，重點(diǎn)核實(shí)以下情況：

　　1.新招用人員是否屬于享受稅收優(yōu)惠政策人員范圍,，以前是否已享受過(guò)稅收優(yōu)惠政策;

　　2.企業(yè),、民辦非企業(yè)單位是否與新招用人員簽訂了1年以上期限勞動(dòng)合同，為新招用人員繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的記錄;

　　3.企業(yè),、民辦非企業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)范圍是否符合稅收政策規(guī)定,。

　　核實(shí)后，對(duì)符合條件的人員,，在《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》上注明“企業(yè)吸納稅收政策”,，對(duì)符合條件的企業(yè)、民辦非企業(yè)單位核發(fā)《企業(yè)實(shí)體吸納失業(yè)人員認(rèn)定證明》,。

　　(二)稅款減免順序及額度

　　1.納稅人按本單位吸納人數(shù)和簽訂的勞動(dòng)合同時(shí)間核定本單位減免稅總額,，在減免稅總額內(nèi)每月依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加和地方教育附加,。納稅人實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核定減免稅總額的,，以實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加,、地方教育附加為限;實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加大于核定減免稅總額的,，以核定減免稅總額為限,。

　　納稅年度終了，如果納稅人實(shí)際減免的增值稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核定的減免稅總額，納稅人在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí),，以差額部分扣減企業(yè)所得稅,。當(dāng)年扣減不完的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減,。

　　減免稅總額=∑每名失業(yè)人員本年度在本企業(yè)工作月份÷12×定額

　　企業(yè),、民辦非企業(yè)單位自吸納失業(yè)人員的次月起享受稅收優(yōu)惠政策。

　　上述城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加,、地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)是享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。

　　2.第二年及以后年度當(dāng)年新招用人員,、原招用人員及其工作時(shí)間按上述程序和辦法執(zhí)行,。計(jì)算每名失業(yè)人員享受稅收優(yōu)惠政策的期限最長(zhǎng)不超過(guò)3年。

　　(三)稅收減免備案

　　1.經(jīng)縣以上人力資源社會(huì)保障部門核實(shí)后,，納稅人依法享受稅收優(yōu)惠政策,。納稅人持縣以上人力資源社會(huì)保障部門核發(fā)的《企業(yè)實(shí)體吸納失業(yè)人員認(rèn)定證明》《持〈就業(yè)創(chuàng)業(yè)證〉人員本年度實(shí)際工作時(shí)間表》，在享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠納稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,。

　　2.企業(yè),、民辦非企業(yè)單位納稅年度終了前招用失業(yè)人員發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)在人員變化次月按照前項(xiàng)規(guī)定重新備案,。

　　三,、稅收優(yōu)惠政策管理

　　(一)嚴(yán)格各項(xiàng)憑證的審核發(fā)放。任何單位或個(gè)人不得偽造,、涂改,、轉(zhuǎn)讓、出租相關(guān)憑證,，違者將依法予以懲處;對(duì)采取上述手段已經(jīng)獲取減免稅的企業(yè),、民辦非企業(yè)單位和個(gè)人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要追繳其已減免的稅款,，并依法予以處罰;對(duì)出借,、轉(zhuǎn)讓《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》的人員,，主管人力資源社會(huì)保障部門要收回其《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》并記錄在案。

　　(二)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》采用實(shí)名制,，限持證者本人使用,。創(chuàng)業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》由本人保管;被用人單位錄用的,，享受稅收優(yōu)惠政策期間,，證件由用人單位保管?！毒蜆I(yè)創(chuàng)業(yè)證》由人力資源社會(huì)保障部統(tǒng)一樣式,，各省、自治區(qū),、直轄市人力資源社會(huì)保障部門負(fù)責(zé)印制,，統(tǒng)一編號(hào)備案，作為審核勞動(dòng)者就業(yè)失業(yè)狀況和享受政策情況的有效憑證,。

　　(三)《企業(yè)實(shí)體吸納失業(yè)人員認(rèn)定證明》由人力資源社會(huì)保障部統(tǒng)一式樣，各省,、自治區(qū),、直轄市人力資源社會(huì)保障部門統(tǒng)一印制，統(tǒng)一編號(hào)備案,。

　　(四)縣以上稅務(wù),、財(cái)政、人力資源社會(huì)保障,、教育,、民政部門要建立勞動(dòng)者就業(yè)信息交換和協(xié)查制度。人力資源社會(huì)保障部建立全國(guó)統(tǒng)一的就業(yè)信息平臺(tái),，供各級(jí)人力資源社會(huì)保障,、稅務(wù)、財(cái)政,、民政部門查詢《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》信息,。地方各級(jí)人力資源社會(huì)保障部門要及時(shí)將《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》信息(包括發(fā)放信息和內(nèi)容更新信息)按規(guī)定上報(bào)人力資源社會(huì)保障部。

　　(五)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在納稅人備案時(shí),，在《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》中加蓋戳記,，注明減免稅所屬時(shí)間。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》有疑問(wèn)的,，可提請(qǐng)同級(jí)人力資源社會(huì)保障部門予以協(xié)查,，同級(jí)人力資源社會(huì)保障部門應(yīng)根據(jù)具體情況規(guī)定合理的工作時(shí)限，并在時(shí)限內(nèi)將協(xié)查結(jié)果通報(bào)提請(qǐng)協(xié)查的稅務(wù)機(jī)關(guān),。

　　四,、本公告自2017年1月1日起施行,。《國(guó)家稅務(wù)總局,、財(cái)政部,、人力資源社會(huì)保障部、教育部,、民政部關(guān)于支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實(shí)施問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第34號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局,、財(cái)政部、人力資源社會(huì)保障部,、教育部,、民政部關(guān)于支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實(shí)施問(wèn)題的補(bǔ)充公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第12號(hào))同時(shí)廢止。

　　特此公告,。

　　國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái) 政 部

　　人力資源社會(huì)保障部 教 育 部

　　民 政 部

　　2017年6月29日

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