2017注會《戰(zhàn)略》知識點(diǎn)：企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：魚羊2017-07-28 13:48:54

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

　　跟隨小編一起制定好注冊會計(jì)師學(xué)習(xí)計(jì)劃，拿出百分百的戰(zhàn)斗力,，為了幫助大家,，小編準(zhǔn)備了注會考試戰(zhàn)略知識點(diǎn)。

　　【知識點(diǎn)】企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)

　　(一)內(nèi)部控制的審計(jì)要求

　　我國在2008年發(fā)布的《基本規(guī)范》中除了要求企業(yè)為其內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況進(jìn)行全面的評價,、披露年度自我評價報(bào)告外，還要求上市公司和非上市大中型企業(yè)聘請符合資格的會計(jì)師事務(wù)所，根據(jù)規(guī)范及配套辦法和相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則,，對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。會計(jì)師事務(wù)所及其簽字的從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)對發(fā)布的內(nèi)部控制審計(jì)意見負(fù)責(zé),。上市公司聘請的會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)具有證券,、期貨業(yè)務(wù)資格。

　　企業(yè)可聘請專業(yè)人員或會計(jì)師事務(wù)所提供有關(guān)咨詢服務(wù),。應(yīng)注意的是《內(nèi)控規(guī)范》中表明為企業(yè)內(nèi)部控制提供評價服務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所,，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)。因此,，管理層應(yīng)在決策上注意有關(guān)規(guī)定及作出適當(dāng)?shù)陌才拧?

　　(二)注冊會計(jì)師的責(zé)任與角色

　　內(nèi)部控制審計(jì)是指會計(jì)師事務(wù)所接受委托,，對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì),。一般情況下，如果企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表的年末日為12月31日,，通常此日也會定為基準(zhǔn)日為內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見,。

　　《審計(jì)指引》中重申建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制，評價內(nèi)部控制的有效性是企業(yè)董事會的責(zé)任,。而在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見,，是注冊會計(jì)師的責(zé)任。注冊會計(jì)師要在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上,，獲取充分,、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見并提供合理保證,。

　　注冊會計(jì)師應(yīng)按照《審計(jì)指引》以及其他有關(guān)的審計(jì)準(zhǔn)則的要求,，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，評價控制缺陷,，從而整合其對內(nèi)部控制有效性的意見,。注冊會計(jì)師會對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見，如果在審計(jì)過程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷,，將會在其內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露,。

　　注冊會計(jì)師可以單獨(dú)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)，也可將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合進(jìn)行,。在整合審計(jì)中,，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行測試，以同時實(shí)現(xiàn)下列目標(biāo)：

　　1.獲取充分,、適當(dāng)?shù)淖C據(jù),，支持其在內(nèi)部控制審計(jì)中對內(nèi)部控制有效性發(fā)表的意見。

　　2.獲取充分,、適當(dāng)?shù)淖C據(jù),，支持其在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對控制風(fēng)險的評估結(jié)果。

　　注冊會計(jì)師報(bào)名入口早已關(guān)閉,，準(zhǔn)考證打印時間是9月18日至9月30日,、10月9日至10月11日。有了堅(jiān)定的目標(biāo)之后,，我們要做的就只有一個,，積極備考注會，學(xué)習(xí)好注會,，絕不浪費(fèi)每一秒鐘!我相信大家,，一定可以做到！

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