2017中級《財務管理》強化考點：企業(yè)利潤分配納稅管理

來源：東奧會計在線責編：石美丹2017-07-28 10:30:35

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　　【內容導航】：

　　企業(yè)利潤分配納稅管理

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于中級《財務管理》科目第九章收入與分配管理第三節(jié)納稅管理

　　【知識點】：企業(yè)利潤分配納稅管理

　　第三節(jié)納稅管理

　　企業(yè)利潤分配納稅管理

　　(一)所得稅的納稅管理

　　虧損彌補的納稅籌劃,，最重要的就是正確把握虧損彌補期限,。稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損,，可以用下一納稅年度的所得彌補;下一年度的所得不足以彌補的,，可以逐年延續(xù)彌補，但延續(xù)彌補期最長不得超過5年,。

　　【例題·單選題】某企業(yè)2010年度發(fā)生年度虧損100萬元,，假設該企業(yè)2010～2016年度應納稅所得額如下表所示：某企業(yè)2010-2016年度應納稅所得額(單位：萬元)

年度	2010年	2011年	2012年	2013年	2014年	2015年	2016年
應納稅所得額	-100	20	10	20	20	10	60

　　請計算該企業(yè)2016年應當繳納的企業(yè)所得稅為(　　)。

　　A.0

　　B.5

　　C.10

　　D.15

　　【答案】D

　　【解析】

	2010年	2011年	2012年	2013年	2014年	2015年	2016年
利潤	-100	20	10	20	20	10	60
應納稅所得額	-100	-80	-70	-50	-30	-20	60
應交所得稅	0	0	0	0	0	0	60×25%=15

　　(二)股利分配的納稅管理

　　1.基于自然人股東的納稅籌劃

　　上市公司發(fā)放股利有利于長期持股的個人股東獲得納稅方面的好處,。

　　【提示】據(jù)財稅[2015]101號文件的規(guī)定,，個人從公開發(fā)行和轉讓市場取得的上市公司股票:持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅,。持股期限在1個月以內(含1個月)的,，其股息紅利所得金額計入應納稅所得額;持股期限在1個月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計入應納稅所得額;上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅,。如果投資個人不是獲取現(xiàn)金或股票股利,，而是通過股票交易獲得投資收益，對股票轉讓所得不征個人所得稅,，即暫不征收資本利得稅,，但投資個人在股票交易時需承擔成交金額的1‰的印花稅。

　　總結:基于自然人股東的納稅籌劃

投資收益	持股期限	適用的個人所得稅率	交易時印花稅
現(xiàn)金股利和股票股利	1個月以內(含1個月)	20%
	1個月-12個月(含1年)	20%*50%=10%
	超過1年	免征
買賣股票資本利得收益		免征	成交額*1‰