2017《稅法一》基礎(chǔ)考點(diǎn)：從價(jià)計(jì)算資源稅的基本規(guī)定

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王子琪2017-07-27 16:16:25

　　稅務(wù)師考試是有一定難度的，但是大家不必?fù)?dān)憂,，畢竟沒有哪樣成功是不需要努力的,，既然有了目標(biāo),，就為了它奮斗,，小編為大家總結(jié)了《稅法一》知識(shí)點(diǎn)：從價(jià)計(jì)算資源稅的基本規(guī)定

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)銷售額的一般規(guī)定

　　(二)特殊情形下銷售額的確定

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》科目第三章第24講資源稅的納稅人、稅目,、稅率,、計(jì)稅依據(jù)、稅額計(jì)算

　　【知識(shí)點(diǎn)】：從價(jià)計(jì)算資源稅的基本規(guī)定

　　基本計(jì)稅公式：

　　應(yīng)納稅額=銷售額×適用的比例稅率

　　(一)銷售額的一般規(guī)定

　　從價(jià)定率計(jì)算資源稅的銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,，但不包括收取的增值稅銷項(xiàng)稅額,。(P262)

　　價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi),、補(bǔ)貼,、基金、集資費(fèi)、返還利潤,、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi),、違約金、滯納金,、延期付款利息,、賠償金、代收款項(xiàng),、代墊款項(xiàng),、包裝費(fèi)、包裝物租金,、儲(chǔ)備費(fèi),、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi),。

　　納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算,。其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià),。納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率計(jì)算方法，確定后1年內(nèi)不得變更,。

　　(二)特殊情形下銷售額的確定

　　1.納稅人開采應(yīng)稅產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對(duì)外銷售的,，按其關(guān)聯(lián)單位的銷售額征收資源稅。

　　2.納稅人既有對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品,，又有將應(yīng)稅產(chǎn)品自用于除連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以外的其他方面的,，則自用的這部分應(yīng)稅產(chǎn)品，按納稅人對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的平均價(jià)格計(jì)算銷售額征收資源稅,。

　　3.納稅人將其開采的應(yīng)稅產(chǎn)品直接出口的,，按其離岸價(jià)格(不含增值稅)計(jì)算銷售額征收資源稅。

　　4.視同銷售的銷售額：

　　應(yīng)當(dāng)征收資源稅的視同銷售的自產(chǎn)自用產(chǎn)品,，包括用于非生產(chǎn)項(xiàng)目和生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品兩部分,。

　　納稅人申報(bào)的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額明顯偏低并且無正當(dāng)理由的、有視同銷售應(yīng)稅產(chǎn)品行為而無銷售額的,，除財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，按下列順序確定：

　　(1)按納稅人最近時(shí)期同類產(chǎn)品的平均銷售價(jià)格確定;

　　(2)按其他納稅人最近時(shí)期同類產(chǎn)品的平均銷售價(jià)格確定;

　　(3)按組成計(jì)稅價(jià)格確定,。

　　組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-資源稅稅率)

　　公式中的成本是指應(yīng)稅產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本,。公式中的成本利潤率由省、自治區(qū),、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定,。

　　今天的成功是因?yàn)樽蛱斓姆e累，明天的成功則依賴于今天的努力。祝大家2017稅務(wù)師考試輕松過關(guān)!更多習(xí)題歡迎查看：2017稅務(wù)師每日一練匯總

　　(本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來自東奧會(huì)計(jì)在線

贊
+1 打印