2018《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點：個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得（2）

來源：東奧會計在線責(zé)編：焦莉涵2017-07-27 15:00:18

初級會計考試初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)的內(nèi)容預(yù)習(xí)階段接近尾聲,，小伙伴們都掌握好了嗎？東奧小編整理相關(guān)預(yù)習(xí)考點供大家學(xué)習(xí),，希望大家認(rèn)真練習(xí),。

【內(nèi)容導(dǎo)航】：

（一）應(yīng)納稅額計算的基本思路

（二）各項扣除——不得扣除項目

（三）各項扣除——與人員報酬、福利相關(guān)的項目

【所屬章節(jié)】：

本知識點屬于《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目第五章企業(yè)所得稅,、個人所得稅法律制度第二單元個人所得稅法律制度的內(nèi)容。

【知識點】：個體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營所得

(三)應(yīng)納稅額計算的基本思路

1. 應(yīng)納稅所得額

個體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額,，減除成本,、費(fèi)用,、稅金,、損失、其他支出以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額,，為應(yīng)納稅所得額,。

2. 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

3. 個體工商戶因在納稅年度中間開業(yè)、合并,、注銷及其他原因,，導(dǎo)致該納稅年度的實際經(jīng)營期不足1年的，對個體工商戶業(yè)主的生產(chǎn)經(jīng)營所得計算個人所得稅時,，以其實際經(jīng)營期為1個納稅年度,。

(四)各項扣除——不得扣除項目

1. 個人所得稅稅款;

2. 稅收滯納金;

3. 罰金、罰款和被沒收財物的損失;

4. 不符合扣除規(guī)定的捐贈支出;

5. 贊助支出;

6. 用于個人和家庭的支出;

7. 與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出;

8. 國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出(例如,，計提的各種準(zhǔn)備金),。

(五)各項扣除——與人員報酬、福利相關(guān)的項目

1. 業(yè)主的工資與生計費(fèi)

(1)個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除;

(2)個體工商戶業(yè)主的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為42000元/年(3500元/月);

(3)投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的,，其投資者個人費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)由投資者選擇在其中一個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得中扣除,。

2. 從業(yè)人員的工資

個體工商戶實際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出,，準(zhǔn)予扣除,。

3. 基本社會保險

個體工商戶按照國家有關(guān)規(guī)定為其業(yè)主和從業(yè)人員繳納的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi),、失業(yè)保險費(fèi),、生育保險費(fèi),、工傷保險費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除,。

4. 補(bǔ)充社會保險

(1)個體工商戶為從業(yè)人員繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi),、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實扣除;超過部分,，不得扣除,。

(2)個體工商戶業(yè)主本人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi),，以當(dāng)?shù)?地級市)上年度社會平均工資的3倍為計算基數(shù),，分別在不超過該計算基數(shù)5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實扣除;超過部分，不得扣除,。

5. 商業(yè)保險

除個體工商戶依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險費(fèi)和財政部,、國家稅務(wù)總局規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費(fèi)外，個體工商戶業(yè)主本人或者為從業(yè)人員支付的商業(yè)保險費(fèi),，不得扣除,。

6. 個體工商戶發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除,。

7. 個體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負(fù)擔(dān)的稅款,，不得稅前扣除。

8. 三項經(jīng)費(fèi)

(1)個體工商戶向當(dāng)?shù)毓M織撥繳的工會經(jīng)費(fèi),、實際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資薪金總額的2%、14%,、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實扣除;職工教育經(jīng)費(fèi)的實際發(fā)生數(shù)額超出規(guī)定比例當(dāng)期不能扣除的數(shù)額,，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

(2)個體工商戶業(yè)主本人向當(dāng)?shù)毓M織繳納的工會經(jīng)費(fèi),、實際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,、職工教育經(jīng)費(fèi)支出，以當(dāng)?shù)?地級市)上年度社會平均工資的3倍為計算基數(shù),，在規(guī)定比例內(nèi)據(jù)實扣除,。

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