2018《經(jīng)濟法基礎》預習考點：?個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得

來源：東奧會計在線責編：焦莉涵2017-07-27 14:56:59

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【內(nèi)容導航】：

（一）征稅范圍

（二）稅率

【所屬章節(jié)】：

本知識點屬于《經(jīng)濟法基礎》科目第五章企業(yè)所得稅,、個人所得稅法律制度第二單元個人所得稅法律制度的內(nèi)容,。

【知識點】：個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

個體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營所得

(一)征稅范圍

1. 實行查賬征稅辦法的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的個人投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得比照“個體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營所得”稅目征收個人所得稅。

2. 個體工商戶和從事生產(chǎn)經(jīng)營的個人,，取得與生產(chǎn),、經(jīng)營活動無關的其他各項應稅所得，應分別按照有關規(guī)定,，計算征收個人所得稅,，如個體工商戶對外投資取得的股息所得，應按“利息,、股息,、紅利所得”稅目納稅。

3. 個人因從事彩票代銷業(yè)務而取得的所得,，應按照“個體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。

4. 出租車

(1)出租車屬于個人所有,，但掛靠出租汽車經(jīng)營單位或企事業(yè)單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費的,，或出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權轉移給駕駛員的,，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入，比照“個體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營所得”稅目征稅;

(2)從事個體出租車運營的出租車駕駛員取得的收入,，按“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”稅目計征個人所得稅;

(3)出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營,，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入,，按“工資、薪金所得”稅目征稅,。

5. 企業(yè)為個人購買房屋或其他財產(chǎn)

(1)符合以下情形的房屋或其他財產(chǎn),不論所有權人是否將財產(chǎn)無償或有償交付企業(yè)使用,其實質均為企業(yè)對個人進行了實物性質的分配,，應依法計征個人所得稅：

①企業(yè)出資購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權登記為投資者個人,、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員的;

②企業(yè)投資者個人,、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權登記為投資者,、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員,，且借款年度終了后未歸還借款的。

(2)稅目界定

①對個人獨資企業(yè),、合伙企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得,，視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配,，按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅;

②對除個人獨資企業(yè),、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得,，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，按照“利息,、股息,、紅利所得”項目計征個人所得稅;

③對企業(yè)其他人員取得的上述所得，按照“工資,、薪金所得”項目計征個人所得稅,。

(二)稅率

1. 5級超額累進稅率(5%～35%)

個人所得稅稅率表

(個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營,、承租經(jīng)營所得適用)

級數(shù)	全年應納稅所得額（含稅級距）	稅率（%）	速算扣除數(shù)
1	不超過15000元的部分	5	0
2	超過15000元至30000元的部分	10	750
3	超過30000元至60000元的部分	20	3750
4	超過60000元至100000元的部分	30	9750
5	超過100000元的部分	35	14750

2. 投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的,，并且企業(yè)性質全部是獨資的，年度終了后匯算清繳時,，應匯總其投資興辦的所有企業(yè)的經(jīng)營所得作為應納稅所得額,，以此確定適用稅率，計算出全年經(jīng)營所得的應納稅額,，再根據(jù)每個企業(yè)的經(jīng)營所得占所有企業(yè)經(jīng)營所得的比例,，分別計算出每個企業(yè)的應納稅額和應補繳稅額。

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