2017《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：錯(cuò)賬的類型及調(diào)整范圍

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王子琪2017-07-27 15:35:33

　　2017年稅務(wù)師考試備考正在進(jìn)行中，為了幫助大家更好復(fù)習(xí),，東奧小編為大家整理2017年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：錯(cuò)賬的類型及調(diào)整范圍

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)對(duì)當(dāng)期錯(cuò)賬的調(diào)賬方法

　　(二)對(duì)上一年度錯(cuò)賬的調(diào)賬方法

　　(三)不能直接按審查出的錯(cuò)誤數(shù)額調(diào)整利潤(rùn)情況的賬務(wù)調(diào)整方法

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目第八章第19講代理納稅審查方法（2）

　　【知識(shí)點(diǎn)】：錯(cuò)賬的類型及調(diào)整范圍

　　(一)對(duì)當(dāng)期錯(cuò)賬的調(diào)賬方法

　　根據(jù)正常會(huì)計(jì)核算程序,，采用紅字沖銷法、補(bǔ)充登記法,、綜合賬務(wù)調(diào)整法予以調(diào)整,。

　　如果是按月結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)在本月內(nèi)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)賬，調(diào)整錯(cuò)賬本身即可;在本月以后發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)賬,，影響到利潤(rùn)的賬項(xiàng)還需要先通過相關(guān)科目最終結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)科目調(diào)整,。

　　(二)對(duì)上一年度錯(cuò)賬的調(diào)賬方法

　　1.對(duì)上一年度錯(cuò)賬且對(duì)上年度稅收發(fā)生影響的。

　　(1)在上一年度決算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)的,，可直接調(diào)整上年度賬項(xiàng),，對(duì)于影響利潤(rùn)的錯(cuò)賬須一并調(diào)整“本年利潤(rùn)”科目核算的內(nèi)容。

　　(2)在上一年度決算報(bào)表編制后發(fā)現(xiàn)的：

　　①對(duì)于不影響上年利潤(rùn)的項(xiàng)目,，可以直接進(jìn)行調(diào)整,。

　　②對(duì)于影響上年利潤(rùn)的項(xiàng)目,，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行調(diào)整,。

　　(三)不能直接按審查出的錯(cuò)誤數(shù)額調(diào)整利潤(rùn)情況的賬務(wù)調(diào)整方法

　　稅務(wù)師審查出的納稅錯(cuò)誤數(shù)額，有的直接表現(xiàn)為實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn),，無需進(jìn)行計(jì)算分?jǐn)?，直接調(diào)整利潤(rùn)賬戶;有的需經(jīng)過計(jì)算分?jǐn)偅瑢㈠e(cuò)誤的數(shù)額分別攤?cè)胂鄳?yīng)的有關(guān)賬戶內(nèi),，才能確定應(yīng)調(diào)整的利潤(rùn)數(shù)額,。

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