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【內(nèi)容導航】：

（一）現(xiàn)金流量表的編制

【所屬章節(jié)】：

本知識點屬于《初級會計實務(wù)》科目第七章財務(wù)報告第四節(jié)現(xiàn)金流量表的內(nèi)容。

【知識點】：現(xiàn)金流量表

第四節(jié)　現(xiàn)金流量表

三,、 現(xiàn)金流量表的編制

(一)現(xiàn)金流量表的編制方法

編制現(xiàn)金流量表時，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的方法有兩種,，一是直接法,，二是間接法。這兩種方法通常也稱為編制現(xiàn)金流量表的直接法和間接法,。

采用直接法編制時,，可以采用工作底稿法或T型賬戶法，也可以根據(jù)有關(guān)科目記錄分析填列,。

1. 在直接法下，一般以利潤表中的營業(yè)收入為起算點,，調(diào)節(jié)與經(jīng)營活動有關(guān)各項目的增減變動,，然后計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

2. 在間接法下,，則是以凈利潤為起算點,，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用,、營業(yè)外收支等有關(guān)項目,，剔除投資活動、籌資活動對現(xiàn)金流量的影響,，據(jù)此計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,。

企業(yè)應當采用直接法列示經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。直接法是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,。

(二)現(xiàn)金流量表主要項目說明

1. 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

(1)“銷售商品,、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)本期銷售商品,、提供勞務(wù)實際收到的現(xiàn)金,，以及前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金(包括應向購買者收取的增值稅銷項稅額)和本期預收的款項,，減去本期銷售本期退回商品和前期銷售本期退回商品支付的現(xiàn)金,。企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本項目反映,。

【記憶方法】現(xiàn)賣現(xiàn)收,、前賣現(xiàn)收,、后賣現(xiàn)收。

(2)“收到的稅費返還”項目,，反映企業(yè)收到返還的所得稅,、增值稅、消費稅,、關(guān)稅和教育費附加等各種稅費返還款,。

(3)“收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，所有屬于經(jīng)營活動范疇,，但不屬于以上內(nèi)容的現(xiàn)金流入均在此列示,。如罰款收入、流動資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入,、經(jīng)營租賃收到的現(xiàn)金等,。

(4)“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目,，反映企業(yè)本期購買商品,，接受勞務(wù)實際支付的現(xiàn)金(包括增值稅進項稅額)，以及本期支付前期購買商品,、接受勞務(wù)的未付款項和本期預付款項,，減去本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金。企業(yè)購買材料和代購代銷業(yè)務(wù)支付的現(xiàn)金,，也在本項目反映,。

【記憶方法】現(xiàn)買現(xiàn)付、前買現(xiàn)付,、后買現(xiàn)付,。

(5)“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)實際支付給職工的工資,、獎金,、各種津貼和補貼等職工薪酬(包括代扣代繳的職工個人所得稅)。

【提示】不包括支付的離退休人員的各項費用(此內(nèi)容應計入經(jīng)營活動中的其他支付項目);以及支付給在建工程人員的工資(此內(nèi)容應計入投資活動中的購建固定資產(chǎn)項目),。

(6)“支付的各項稅費”項目,，反映企業(yè)發(fā)生并支付、前期發(fā)生本期支付以及預交的各項稅費,，包括所得稅,、增值稅、消費稅,、印花稅,、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船稅,、教育費附加等,。

(7)“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)經(jīng)營租賃支付的租金,、支付的差旅費,、業(yè)務(wù)招待費、保險費,、罰款支出等其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流出,，金額較大的應單獨列示。

2. 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

(1)“收回投資收到的現(xiàn)金”項目,，反映企業(yè)出售,、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)長期股權(quán)投資等收到的現(xiàn)金，但處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額除外,。

(2)“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項目,，反映企業(yè)除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)的長期股權(quán)投資等分回的現(xiàn)金股利和利息等。

(3)“處置固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項目,，反映企業(yè)出售、報廢固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)(如投資性房地產(chǎn))所取得的現(xiàn)金(包括因資產(chǎn)毀損而收到的保險賠償收入),，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費用后的凈額。

(4)“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項目,，反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金，減去相關(guān)處置費用以及子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額,。