為方便考生備考初級(jí)會(huì)計(jì)考試,，東奧小編整理初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第七章財(cái)務(wù)報(bào)告第四節(jié)現(xiàn)金流量表的內(nèi)容,，希望大家認(rèn)真學(xué)習(xí)。

【內(nèi)容導(dǎo)航】：

（一）現(xiàn)金流量表的編制

【所屬章節(jié)】：

本知識(shí)點(diǎn)屬于《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目第七章財(cái)務(wù)報(bào)告第四節(jié)現(xiàn)金流量表的內(nèi)容,。

【知識(shí)點(diǎn)】：現(xiàn)金流量表

第四節(jié)　現(xiàn)金流量表

三,、 現(xiàn)金流量表的編制

(一)現(xiàn)金流量表的編制方法

編制現(xiàn)金流量表時(shí)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的方法有兩種,，一是直接法,，二是間接法。這兩種方法通常也稱為編制現(xiàn)金流量表的直接法和間接法,。

采用直接法編制時(shí),，可以采用工作底稿法或T型賬戶法，也可以根據(jù)有關(guān)科目記錄分析填列,。

1. 在直接法下,，一般以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)節(jié)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)各項(xiàng)目的增減變動(dòng),，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,。

2. 在間接法下，則是以凈利潤(rùn)為起算點(diǎn),，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入,、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支等有關(guān)項(xiàng)目,，剔除投資活動(dòng),、籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,。直接法是指通過(guò)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

(二)現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目說(shuō)明

1. 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

(1)“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目,，反映企業(yè)本期銷售商品,、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金，以及前期銷售商品,、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金(包括應(yīng)向購(gòu)買者收取的增值稅銷項(xiàng)稅額)和本期預(yù)收的款項(xiàng),，減去本期銷售本期退回商品和前期銷售本期退回商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金,，也在本項(xiàng)目反映,。

【記憶方法】現(xiàn)賣現(xiàn)收、前賣現(xiàn)收,、后賣現(xiàn)收,。

(2)“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目,，反映企業(yè)收到返還的所得稅,、增值稅、消費(fèi)稅,、關(guān)稅和教育費(fèi)附加等各種稅費(fèi)返還款,。

(3)“收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，所有屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)范疇,，但不屬于以上內(nèi)容的現(xiàn)金流入均在此列示,。如罰款收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入,、經(jīng)營(yíng)租賃收到的現(xiàn)金等,。

(4)“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目,，反映企業(yè)本期購(gòu)買商品,，接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金(包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)，以及本期支付前期購(gòu)買商品,、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)和本期預(yù)付款項(xiàng),，減去本期發(fā)生的購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金。企業(yè)購(gòu)買材料和代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)支付的現(xiàn)金,，也在本項(xiàng)目反映,。

【記憶方法】現(xiàn)買現(xiàn)付、前買現(xiàn)付,、后買現(xiàn)付,。

(5)“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際支付給職工的工資,、獎(jiǎng)金,、各種津貼和補(bǔ)貼等職工薪酬(包括代扣代繳的職工個(gè)人所得稅)。

【提示】不包括支付的離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用(此內(nèi)容應(yīng)計(jì)入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的其他支付項(xiàng)目);以及支付給在建工程人員的工資(此內(nèi)容應(yīng)計(jì)入投資活動(dòng)中的購(gòu)建固定資產(chǎn)項(xiàng)目)。

(6)“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目,，反映企業(yè)發(fā)生并支付,、前期發(fā)生本期支付以及預(yù)交的各項(xiàng)稅費(fèi)，包括所得稅,、增值稅,、消費(fèi)稅、印花稅,、房產(chǎn)稅,、土地增值稅、車船稅,、教育費(fèi)附加等,。

(7)“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)租賃支付的租金,、支付的差旅費(fèi),、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi),、罰款支出等其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出,，金額較大的應(yīng)單獨(dú)列示。

2. 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

(1)“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目,，反映企業(yè)出售,、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資等收到的現(xiàn)金，但處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額除外,。

(2)“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目,，反映企業(yè)除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資等分回的現(xiàn)金股利和利息等。

(3)“處置固定資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目,，反映企業(yè)出售、報(bào)廢固定資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)(如投資性房地產(chǎn))所取得的現(xiàn)金(包括因資產(chǎn)毀損而收到的保險(xiǎn)賠償收入),，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。

(4)“處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目,，反映企業(yè)處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位所取得的現(xiàn)金,，減去相關(guān)處置費(fèi)用以及子公司及其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。