初級會計考試預(yù)習(xí)備考階段是打下良好基礎(chǔ)的黃金時期,，東奧小編整理初級會計實務(wù)預(yù)習(xí)考點,，希望對大家有幫助,。

【內(nèi)容導(dǎo)航】：

（一）現(xiàn)金流量表概述

（二）現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)

【所屬章節(jié)】：

本知識點屬于《初級會計實務(wù)》科目第七章財務(wù)報告第四節(jié)現(xiàn)金流量表的內(nèi)容,。

【知識點】：現(xiàn)金流量表

第四節(jié)　現(xiàn)金流量表

一,、 現(xiàn)金流量表概述

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表,。

現(xiàn)金流量是指一定會計期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出。企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金,、用現(xiàn)金購買短期到期的國債等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物之間的轉(zhuǎn)換不屬于現(xiàn)金流量,。

現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款,，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金(如外埠存款,、銀行匯票存款,、銀行本票存款等)等。不能隨時用于支付的存款不屬于現(xiàn)金,。

現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短,、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金,、價值變動風(fēng)險很小的投資,。期限短，一般是指從購買日起三個月內(nèi)到期?，F(xiàn)金等價物通常包括三個月內(nèi)到期的債券投資等,。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定,，因而不屬于現(xiàn)金等價物。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況,，確定現(xiàn)金等價物的范圍,，一經(jīng)確定不得隨意變更。

【例題?多選題】下列各項中,，影響企業(yè)現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”項目金額變化的有(　　)。

A.以貨幣資金購買3個月內(nèi)到期的國庫券

B.以銀行存款支付職工工資,、獎金,、津貼

C.將庫存現(xiàn)金存入銀行

D.收到出租資產(chǎn)的租金

【答案】BD

【解析】以貨幣資金購買3個月內(nèi)到期的國庫券、將庫存現(xiàn)金存入銀行都是屬于現(xiàn)金與現(xiàn)金等價物內(nèi)部的增減變動,，不會影響現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的增加或減少,，選項AC錯誤;以銀行存款支付職工工資、獎金,、津貼會引起現(xiàn)金的減少,，會影響“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”，選項B正確;收到出租資產(chǎn)的租金,，會引起現(xiàn)金的增加,，會影響“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”，選項D正確,。

(一)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(除投資和籌資活動以外的)

經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項,。經(jīng)營活動主要包括銷售商品、提供勞務(wù),、購買商品,、接受勞務(wù)、支付工資和交納稅費等流入和流出現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的活動或事項,。

(二)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)買賣及證券類投資)

投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。投資活動主要包括購建固定資產(chǎn),、處置子公司及其他營業(yè)單位等流入和流出現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的活動或事項,。

(三)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(“借錢”和“還錢”)

籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動?；I資活動主要包括吸收投資,、發(fā)行股票、分配利潤,、發(fā)行債券,、償還債務(wù)等流入和流出現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的活動或事項。償付應(yīng)付賬款,、應(yīng)付票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付款屬于經(jīng)營活動,，不屬于籌資活動,。

【例題?單選題】下列各項中，會引起現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”項目發(fā)生增減變動的是(　　),。

A.償還長期借款的現(xiàn)金流出

B.收取現(xiàn)金股利的現(xiàn)金流入

C.購置固定資產(chǎn)的現(xiàn)金流出

D.購買日常辦公用品的現(xiàn)金流出

【答案】D

【解析】選項A屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;選項B,、C屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;選項D屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，引起“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”項目發(fā)生變動,。

　　二,、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)

　　我國企業(yè)現(xiàn)金流量表采用報告式結(jié)構(gòu)，分類反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,，最后匯總反映企業(yè)某一期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額。

進(jìn)入初級會計實務(wù)預(yù)習(xí)考點匯總學(xué)習(xí)更多知識點,，掌握扎實的基礎(chǔ),，正確備考，爭取在考試過程中有更好的發(fā)揮,。

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