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【內(nèi)容導(dǎo)航】：

（一）現(xiàn)金流量表概述

（二）現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)

【所屬章節(jié)】：

本知識(shí)點(diǎn)屬于《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目第七章財(cái)務(wù)報(bào)告第四節(jié)現(xiàn)金流量表的內(nèi)容,。

【知識(shí)點(diǎn)】：現(xiàn)金流量表

第四節(jié)　現(xiàn)金流量表

一、 現(xiàn)金流量表概述

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表,。

現(xiàn)金流量是指一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出,。企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購(gòu)買短期到期的國(guó)債等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換不屬于現(xiàn)金流量,。

現(xiàn)金是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款,，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金(如外埠存款,、銀行匯票存款,、銀行本票存款等)等。不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金,。

現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短,、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金,、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資,。期限短，一般是指從購(gòu)買日起三個(gè)月內(nèi)到期?，F(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等,。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價(jià)物,。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況,，確定現(xiàn)金等價(jià)物的范圍,，一經(jīng)確定不得隨意變更。

【例題?多選題】下列各項(xiàng)中,，影響企業(yè)現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”項(xiàng)目金額變化的有(　　),。

A.以貨幣資金購(gòu)買3個(gè)月內(nèi)到期的國(guó)庫(kù)券

B.以銀行存款支付職工工資、獎(jiǎng)金,、津貼

C.將庫(kù)存現(xiàn)金存入銀行

D.收到出租資產(chǎn)的租金

【答案】BD

【解析】以貨幣資金購(gòu)買3個(gè)月內(nèi)到期的國(guó)庫(kù)券,、將庫(kù)存現(xiàn)金存入銀行都是屬于現(xiàn)金與現(xiàn)金等價(jià)物內(nèi)部的增減變動(dòng)，不會(huì)影響現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的增加或減少,，選項(xiàng)AC錯(cuò)誤;以銀行存款支付職工工資,、獎(jiǎng)金、津貼會(huì)引起現(xiàn)金的減少,，會(huì)影響“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”,，選項(xiàng)B正確;收到出租資產(chǎn)的租金，會(huì)引起現(xiàn)金的增加,，會(huì)影響“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”,，選項(xiàng)D正確。

(一)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(除投資和籌資活動(dòng)以外的)

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng),。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要包括銷售商品、提供勞務(wù),、購(gòu)買商品,、接受勞務(wù)、支付工資和交納稅費(fèi)等流入和流出現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的活動(dòng)或事項(xiàng),。

(二)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(固定資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn)買賣及證券類投資)

投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。投資活動(dòng)主要包括購(gòu)建固定資產(chǎn),、處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位等流入和流出現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的活動(dòng)或事項(xiàng),。

(三)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(“借錢”和“還錢”)

籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)?；I資活動(dòng)主要包括吸收投資,、發(fā)行股票、分配利潤(rùn),、發(fā)行債券,、償還債務(wù)等流入和流出現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的活動(dòng)或事項(xiàng)。償付應(yīng)付賬款,、應(yīng)付票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付款屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng),，不屬于籌資活動(dòng)。

【例題?單選題】下列各項(xiàng)中,，會(huì)引起現(xiàn)金流量表“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”項(xiàng)目發(fā)生增減變動(dòng)的是(　　),。

A.償還長(zhǎng)期借款的現(xiàn)金流出

B.收取現(xiàn)金股利的現(xiàn)金流入

C.購(gòu)置固定資產(chǎn)的現(xiàn)金流出

D.購(gòu)買日常辦公用品的現(xiàn)金流出

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;選項(xiàng)B,、C屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;選項(xiàng)D屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，引起“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”項(xiàng)目發(fā)生變動(dòng),。

　　二,、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)

　　我國(guó)企業(yè)現(xiàn)金流量表采用報(bào)告式結(jié)構(gòu)，分類反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,，最后匯總反映企業(yè)某一期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額。

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