【例題·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,，下列關于不同方式下銷售商品收入金額確定的表述中,，正確的是( )。

　　A.采用商業(yè)折扣方式銷售商品的,，按照商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額

　　B.采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品的,，按照現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額

　　C.采用售后回購方式銷售商品的，按照扣除回購商品公允價值后的余額確定銷售商品收入金額

　　D.采用以舊換新方式銷售商品的,，按照扣除回收商品公允價值后的余額確定銷售商品收入金額

　　【答案】B

　　【例題·單選題】2015年5月6日,，甲公司與乙公司簽訂合同，以預收款方式銷售產(chǎn)品200件,，不含稅單價0.1萬元,，并于5月10日取得了全部產(chǎn)品銷售額20萬元。2015年5月20日,，甲公司發(fā)出產(chǎn)品120件,，6月25日發(fā)出產(chǎn)品80件。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,，下列關于甲公司確認銷售收入實現(xiàn)日期及金額的表述中,，正確的是( ),。

　　A.2015年5月6日應確認銷售收入20萬元

　　B.2015年5月10日應確認銷售收入20萬元

　　C.2015年5月20日應確認銷售收入12萬元

　　D.2015年6月25日應確認銷售收入20萬元

　　【答案】C

　　【解析】(1)銷售商品采取預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入;(2)2015年5月20日應確認銷售收入12萬元,，2015年6月25日應確認銷售收入8萬元,。

　　2.提供勞務收入

　　(1)安裝費應根據(jù)安裝完工進度確認收入;對商品銷售附帶安裝條件的，安裝費在確認商品銷售實現(xiàn)時確認收入,。

　　(2)長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費,，在相關勞務活動發(fā)生時確認收入。

　　3.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入

　　(1)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入,，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn),、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn),、股權,、債權等財產(chǎn)取得的收入。

　　(2)企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權收入,，應于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效,，且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn);轉(zhuǎn)讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后,，為股權轉(zhuǎn)讓所得;企業(yè)在計算股權轉(zhuǎn)讓所得時,，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。

　　【例題·單選題】甲公司為乙公司的股東,，投資成本為200萬元,，占乙公司的股權比例為10%。乙公司累計未分配利潤和累計盈余公積為1800萬元,，甲公司轉(zhuǎn)讓該項股權的公允價格為500萬元,。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲公司應確認股權轉(zhuǎn)讓所得為( )萬元,。

　　A.120

　　B.180

　　C.200

　　D.300

　　【答案】D

　　【解析】甲公司應確認股權轉(zhuǎn)讓所得=500-200=300(萬元),，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額

　　4.股息、紅利等權益性投資收益

　　(1)股息,、紅利等權益性投資收益,，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn),。

　　(2)被投資企業(yè)將股權(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息,、紅利收入,，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎。

　　5.利息收入

　　(1)利息收入包括存款利息、貸款利息,、債券利息,、欠款利息等收入。

　　(2)利息收入,，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn),。

　　6.租金收入

　　(1)租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn),。

　　(2)如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度,，且租金提前一次性支付的，根據(jù)收入與費用配比原則,，出租人可對上述已確認的收入,，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關年度收入,。

　　7.特許權使用費收入

　　特許權使用費收入,，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。

　　8.接受捐贈收入

　　接受捐贈收入,，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn),。

　　【解釋】“利息收入、租金收入和特許權使用費收入”均以“合同約定的日期”確認收入的實現(xiàn),，但“接受捐贈收入”以“實際收到的日期”確認收入的實現(xiàn)。

　　【案例】某居民企業(yè)(增值稅一般納稅人)接受捐贈一批材料,，取得捐贈方按市場價格開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款100萬元,、增值稅稅額17萬元。該企業(yè)委托某運輸公司(增值稅一般納稅人)將該批材料運回,，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明運費金額10萬元,、增值稅稅額1.10萬元。

　　在本案中：(1)該批材料入賬時接受捐贈收入金額=100+17=117(萬元);(2)該批材料可抵扣進項稅額=17+1.10=18.10(萬元);(3)該批材料賬面成本=100+10=110(萬元),。9.其他收入

　　(1)包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入,、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項,、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項,、債務重組收入、補貼收入,、違約金收入,、匯兌收益等。

　　(2)企業(yè)發(fā)生債務重組,，應在債務重組合同或協(xié)議生效時確認收入的實現(xiàn),。

　　【解釋】企業(yè)資產(chǎn)溢余收入包括固定資產(chǎn)盤盈收入和其他物資及現(xiàn)金的溢余收入。

　　【例題·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于收入確認的表述中,，正確的有( ),。

　　A.企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定收入額

　　B.以分期收款方式銷售貨物的,，按照收到貨款或索取貨款憑證的日期確認收入的實現(xiàn)

　　C.被投資企業(yè)以股權溢價形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本時,，投資企業(yè)應作為股息、紅利收入,，相應增加該項長期投資的計稅基礎

　　D.接受捐贈收入,，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)

　　【答案】AD

　　【解析】(1)選項B：以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn);(2)選項C：被投資企業(yè)將股權(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本的,，不作為投資方企業(yè)的股息,、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎,。

　　做題是備考最后階段非常重要的一個環(huán)節(jié),，考生要充分利用好中級會計師考試試題。好的習題能幫助你事半功倍,。