2017注會《經(jīng)濟法》知識點：借殼上市

來源：東奧會計在線責編：魚羊2017-07-25 11:45:00

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3科

學習時長

日均>3h

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　　【知識點】借殼上市

　　1.是否構(gòu)成借殼上市?

　　上市公司自控制權(quán)發(fā)生變更之日起60個月內(nèi),，向收購人及其關(guān)聯(lián)人購買資產(chǎn),，導致上市公司發(fā)生以下根本變化情形之一的，構(gòu)成重大資產(chǎn)重組,，應當經(jīng)中國證監(jiān)會核準：

　　(1)購買的“資產(chǎn)總額”占上市公司控制權(quán)發(fā)生變更的前一個會計年度經(jīng)審計的合并財務會計報告期末資產(chǎn)總額的比例達到100%以上;

　　(2)購買的資產(chǎn)在最近一個會計年度所產(chǎn)生的“營業(yè)收入”占上市公司控制權(quán)發(fā)生變更的前一個會計年度經(jīng)審計的合并財務會計報告營業(yè)收入的比例達到100%以上;

　　(3)購買的資產(chǎn)在最近一個會計年度所產(chǎn)生的“凈利潤”占上市公司控制權(quán)發(fā)生變更的前一個會計年度經(jīng)審計的合并財務會計報告凈利潤的比例達到100%以上;

　　(4)購買的“資產(chǎn)凈額”占上市公司控制權(quán)發(fā)生變更的前一個會計年度經(jīng)審計的合并財務會計報告期末凈資產(chǎn)額的比例達到100%以上;

　　(5)為購買資產(chǎn)發(fā)行的“股份”占上市公司首次向收購人及其關(guān)聯(lián)人購買資產(chǎn)的董事會決議前一個交易日的股份的比例達到100%以上;

　　(6)上市公司向收購人及其關(guān)聯(lián)人購買資產(chǎn)雖未達到上述第(1)至第(5)項標準,，但可能導致上市公司“主營業(yè)務”發(fā)生根本變化;

　　(7)中國證監(jiān)會認定的可能導致上市公司發(fā)生根本變化的其他情形。

　　【解釋1】本規(guī)定所稱“控制權(quán)”,，按照《上市公司收購管理辦法》的規(guī)定進行認定：(1)投資者為上市公司持股50%以上的控股股東;(2)投資者可實際支配上市公司股份表決權(quán)超過30%;(3)投資者通過實際支配上市公司股份表決權(quán)能夠決定公司董事會半數(shù)以上成員選任;(4)投資者依其可實際支配的上市公司股份表決權(quán)足以對公司股東大會的決議產(chǎn)生重大影響;(5)中國證監(jiān)會認定的其他情形,。

　　【解釋2】上市公司股權(quán)分散，董事,、高級管理人員可以支配公司重大的財務和經(jīng)營決策的,，視為具有上市公司控制權(quán)。

　　2.借殼上市的要求

　　借殼上市除應滿足重大資產(chǎn)重組的一般要求和發(fā)行股份購買資產(chǎn)的規(guī)定之外,，還應符合下列規(guī)定：

　　(1)上市公司購買的資產(chǎn)對應的經(jīng)營實體應當是股份有限公司或者有限責任公司,，且符合《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》規(guī)定的其他發(fā)行條件。

　　(2)上市公司及其最近3年內(nèi)的控股股東,、實際控制人不存在因涉嫌犯罪正被司法機關(guān)立案偵查或者涉嫌違法違規(guī)正被中國證監(jiān)會立案調(diào)查的情形;但是，涉嫌犯罪或者違法違規(guī)的行為已經(jīng)終止?jié)M3年,，交易方案能夠消除該行為可能造成的不良后果,，且不影響對相關(guān)行為人追究責任的除外。

　　(3)上市公司及其控股股東,、實際控制人最近12個月內(nèi)未受到證券交易所公開譴責,，不存在其他重大失信行為。

　　(4)本次重大資產(chǎn)重組不存在中國證監(jiān)會認定的可能損害投資者合法權(quán)益,，或者違背公開,、公平、公正原則的其他情形,。

　　【解釋1】對創(chuàng)業(yè)板上市公司不得實施“借殼上市”,。

　　【解釋2】在主板和中小板首發(fā)上市的條件包括但不限于：(1)股份有限公司自成立后，持續(xù)經(jīng)營時間在3年以上;(2)最近3個會計年度凈利潤均為正數(shù)且累計超過人民幣3000萬元,。

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