2018《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點(diǎn):特殊規(guī)定(2)
初級(jí)會(huì)計(jì)考試初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)第五章個(gè)人所得稅法律制度預(yù)習(xí)考點(diǎn),,大家都掌握的怎么樣,?東奧小編整理關(guān)于工資、薪金所得的特殊規(guī)定內(nèi)容,,希望考生勤加學(xué)習(xí),。
【內(nèi)容導(dǎo)航】:
(一)內(nèi)部退養(yǎng)
(二)提前退休
(三)解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入
(四)退休人員
【所屬章節(jié)】:
本知識(shí)點(diǎn)屬于《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目第五章企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度第二單元個(gè)人所得稅法律制度的內(nèi)容,。
【知識(shí)點(diǎn)】:工資,、薪金所得——特殊規(guī)定(2)
(三)人走了,稅咋交?
1. 內(nèi)部退養(yǎng)
(1)內(nèi)部退養(yǎng)的人員從原任職單位取得的一次性收入,,應(yīng)當(dāng)按照“工資,、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅;
(2)個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定退休年齡之間重新就業(yè)取得的“工資、薪金所得”,,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定納稅,,并依法自行申報(bào)。
2. 提前退休
機(jī)關(guān),、企事業(yè)單位對(duì)未達(dá)到法定退休年齡,、正式辦理提前退休手續(xù)的個(gè)人,按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)向提前退休工作人員支付一次性補(bǔ)貼,,不屬于免稅的離退休工資收入,,應(yīng)按照“工資,、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
3. 解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入
個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金,、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用):
(1)其收入超過(guò)當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額部分的一次性補(bǔ)償收入,,可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入,,允許在一定期限內(nèi)平均計(jì)算;
(2)其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分,,可免征個(gè)人所得稅。
4. 退休人員
(1)按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部,、職工的安家費(fèi),、退職費(fèi)、退休工資,、離休工資,、離休生活補(bǔ)助費(fèi),免征個(gè)人所得稅,。
(2)再任職
退休人員再任職取得的收入,,在減除按稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后,,按“工資,、薪金所得”稅目計(jì)征個(gè)人所得稅。
(3)達(dá)到離休,、退休年齡,,但確因工作需要,適當(dāng)延長(zhǎng)離休、退休年齡的高級(jí)專家(指享受國(guó)家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者),,其在延長(zhǎng)離休,、退休期間的工資,、薪金所得,,視同離休、退休工資免征個(gè)人所得稅。
(4)其他補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物
離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外,,另從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物,,不屬于免稅的退休工資、離休工資,、離休生活補(bǔ)助費(fèi),,應(yīng)按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅,。
【例題·單選題】2013年9月,,退休職工劉某取得的下列收入中,免予繳納個(gè)人所得稅的是( ),。
A.退休工資5000元
B.商場(chǎng)有獎(jiǎng)銷售中獎(jiǎng)210元
C.其任職單位重陽(yáng)節(jié)發(fā)放補(bǔ)貼800元
D.報(bào)刊上發(fā)表文章取得報(bào)酬1000元
【答案】A
【解析】(1)選項(xiàng)A:免征個(gè)人所得稅;(2)選項(xiàng)B:按照“偶然所得”計(jì)征個(gè)人所得稅;(3)選項(xiàng)C:離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取退休工資或養(yǎng)老金外,,另從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金,、實(shí)物,,不屬于免稅的退休工資、離休工資,、離休生活補(bǔ)助費(fèi),,應(yīng)按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅;(4)選項(xiàng)D:應(yīng)按照“稿酬所得”計(jì)征個(gè)人所得稅,。
項(xiàng)目 | 要點(diǎn) | |
計(jì)稅公式 | 應(yīng)納稅額=(每月收入額-3500或4800)×適用稅率-速算扣除數(shù) | |
獎(jiǎng)金 | 季度獎(jiǎng),、全勤獎(jiǎng)等 | 與當(dāng)月工資、薪金收入合并計(jì)繳 |
全年一次性獎(jiǎng)金 | (1)審視當(dāng)月工資 | |
(2)以商數(shù)找稅率和速扣數(shù) | ||
(3)單獨(dú)作為1個(gè)月工資,、薪金 | ||
省級(jí),、科教文衛(wèi)技體環(huán) | 免稅 | |
補(bǔ)貼,、津貼 | 獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi),、差旅費(fèi)津貼,、誤餐補(bǔ)助 | 不征稅 |
政府特殊津貼等 | 免稅 | |
退休人員從原任職單位取得的補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金,、實(shí)物等 | 按“工資,、薪金所得”計(jì)征 | |
“五險(xiǎn)一金”以外的其他保險(xiǎn)金 | 按“工資、薪金所得”計(jì)征 | |
年金 | 繳費(fèi)時(shí) | 看標(biāo)準(zhǔn),,超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)則按“工資,、薪金所得”計(jì)征:規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)、個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4% |
分紅時(shí) | 不繳稅 | |
領(lǐng)取時(shí) | 按“工資,、薪金所得”計(jì)征(按月算) | |
內(nèi)部退養(yǎng) | 一次性收入 | 按“工資,、薪金所得”計(jì)征 |
重新就業(yè) | 按“工資、薪金所得”計(jì)征,,自行申報(bào) | |
提前退休取得的一次性補(bǔ)貼 | 按“工資,、薪金所得”計(jì)征 | |
解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償 | 當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi) | 免稅 |
超過(guò)當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額的部分 | 視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入 | |
退休人員 | 離退休工資(延長(zhǎng)離退休期間的工資,、薪金) | 免稅 |
再任職 | 按“工資,、薪金所得”計(jì)征 |
稅目辨析及應(yīng)納稅額計(jì)算
1. 勞務(wù)報(bào)酬所得
2. 稿酬所得
3. 特許權(quán)使用費(fèi)所得
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