2018《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：所得稅費(fèi)用

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：焦莉涵2017-07-24 16:43:26

東奧小編為2018初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試考生朋友們整理初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)考點(diǎn)所得稅費(fèi)用的講解,，希望能為大家的復(fù)習(xí)帶來(lái)幫助。

【內(nèi)容導(dǎo)航】：

（一）應(yīng)交所得稅的計(jì)算

【所屬章節(jié)】：

本知識(shí)點(diǎn)屬于《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目第六章利潤(rùn)第二節(jié)所得稅費(fèi)用的內(nèi)容,。

【知識(shí)點(diǎn)】：所得稅費(fèi)用

第二節(jié)　所得稅費(fèi)用

初級(jí)會(huì)計(jì)

稅會(huì)為什么會(huì)有差異呢?

【舉例】甲公司和乙公司全年會(huì)計(jì)利潤(rùn)均為1 000萬(wàn)元,。當(dāng)年乙公司“營(yíng)業(yè)外支出”科目中有100萬(wàn)元稅收罰款。

甲公司應(yīng)交所得稅=1 000×25%=250(萬(wàn)元)

乙公司應(yīng)交所得稅=1 000×25%=250(萬(wàn)元)

乙公司應(yīng)交所得稅=(1 000+100)×25%=275(萬(wàn)元)

所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用(-遞延所得稅收益)

【提示1】當(dāng)期所得稅就是當(dāng)期應(yīng)交所得稅,，即：應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率,。

【提示2】遞延所得稅費(fèi)用來(lái)源于暫時(shí)性差異。

【舉例】歡樂(lè)科技有限公司2014年年初開始對(duì)管理部門電子設(shè)備提取折舊,，該設(shè)備原價(jià)為40萬(wàn)元,，假定無(wú)殘值，會(huì)計(jì)上采用兩年期直線法提取折舊,。根據(jù)稅法規(guī)定,，該類固定資產(chǎn)最低折舊年限為4年。假定每年的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為100萬(wàn)元,，所得稅率為25%,。

【答案】

折舊差異	2014年	2015年	2016年	2017年
會(huì)計(jì)口徑	20	20	0	0
稅務(wù)口徑	10	10	10	10
暫時(shí)性差異	10	10	-10	-10

一,、應(yīng)交所得稅的計(jì)算

當(dāng)期所得稅即為當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

應(yīng)交所得稅是企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng),，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額,，即當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)(即利潤(rùn)總額)的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的,，計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交所得稅的計(jì)算公式為：應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

項(xiàng)目

核算內(nèi)容

納

稅

調(diào)

整

增

加

額

1. 實(shí)際發(fā)生的超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,；

2. 企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額（如稅收滯納金、行政罰款,、罰金）等,；

3. 超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)（工資總額×14%）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)（工資總額×2%）,、職工教育經(jīng)費(fèi)（工資總額×2.5%）,、公益性捐贈(zèng)支出（利潤(rùn)總額×12%）、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（銷售或營(yíng)業(yè)收入×15%）等,。

【提示】考試會(huì)直接給出標(biāo)準(zhǔn)，或直接給出調(diào)整增加的金額,。

納稅調(diào)整減少額

1. 國(guó)債利息收入,；

2. 前五年內(nèi)未彌補(bǔ)虧損。

【提示】考試主要考核上述兩項(xiàng),。

如果沒有困難就不會(huì)有收獲時(shí)的喜悅,，沒有坎坷就不知道感恩。初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)考點(diǎn)匯總分享送給各位,，希望大家在初級(jí)會(huì)計(jì)考試中順利過(guò)關(guān),。

(本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)自東奧會(huì)計(jì)在線)

贊
+1 打印

上一篇： 2018《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理

下一篇： 2018《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：營(yíng)業(yè)外支出