2018初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點：源泉扣繳
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源泉扣繳★
1.扣繳義務(wù)人
(1)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu),、場所的,，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu),、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè),，就其取得的來源于中國境內(nèi)的所得應(yīng)繳納的所得稅，實行源泉扣繳,，以支付人為扣繳義務(wù)人,。
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企業(yè)類型 |
所得類型 |
是否在我國繳納企業(yè)所得稅 |
是否實行源泉扣繳 |
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在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè) |
來源于中國境內(nèi)的所得 |
與所設(shè)機構(gòu)場所有實際聯(lián)系的所得 |
√ |
× |
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與所設(shè)機構(gòu)場所沒有實際聯(lián)系的所得 |
√ |
√ |
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發(fā)生在中國境外 |
與所設(shè)機構(gòu)場所有實際聯(lián)系的所得 |
√ |
× |
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與所設(shè)機構(gòu)場所沒有實際聯(lián)系的所得 |
× |
— |
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在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu),、場所的非居民企業(yè) |
來源于中國境內(nèi) |
√ |
√ |
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發(fā)生在中國境外 |
× |
— |
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(2)指定扣繳義務(wù)人
對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅,，稅務(wù)機關(guān)可以指定工程價款或者勞務(wù)費的支付人為扣繳義務(wù)人?？梢灾付劾U義務(wù)人的情形包括：
①預(yù)計工程作業(yè)或者提供勞務(wù)期限不足一個納稅年度,，且有證據(jù)表明不履行納稅義務(wù)的;
②沒有辦理稅務(wù)登記或者臨時稅務(wù)登記，且未委托中國境內(nèi)的代理人履行納稅義務(wù)的;
③未按照規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅納稅申報或者預(yù)繳申報的,。
【例題?單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,，下列關(guān)于非居民企業(yè)企業(yè)所得稅扣繳義務(wù)人的表述中，不正確的是( ),。
A.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)所得,，沒有辦理稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記，且未委托中國境內(nèi)的代理人履行納稅義務(wù)的,，可由稅務(wù)機關(guān)指定扣繳義務(wù)人
B.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得勞務(wù)所得,，預(yù)計提供勞務(wù)期限不足一個納稅年度，且有證據(jù)表明其不履行納稅義務(wù)的,，可由稅務(wù)機關(guān)指定扣繳義務(wù)人
C.非居民企業(yè)在中國設(shè)立機構(gòu),、場所的，取得的與所設(shè)機構(gòu),、場所有實際聯(lián)系的境內(nèi)所得,，以支付人為扣繳義務(wù)人
D.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)所得，預(yù)計工程作業(yè)期限不足一個納稅年度,，且有證據(jù)表明其不履行納稅義務(wù)的,，可由稅務(wù)機關(guān)指定扣繳義務(wù)人
【答案】C
【解析】選項C：在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè),，其取得的所得與所設(shè)立機構(gòu),、場所“沒有實際聯(lián)系”的，才實行“源泉扣繳”,。
2. 應(yīng)納稅所得額
(1)上述非居民企業(yè)取得的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金,、特許權(quán)使用費所得,，以收入全額為應(yīng)納稅所得額,，不得扣除稅法規(guī)定之外的稅費支出。
(2)上述非居民企業(yè)取得的轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得,，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額,。
3. 扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×實際征收率(10%)
【例題?多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，非居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的下列所得,，應(yīng)以收入全額為應(yīng)納稅所得額的有( ),。
A.股息所得
B.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得
C.特許權(quán)使用費所得
D.租金所得
【答案】ACD
【解析】(1)選項ACD：股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息,、租金,、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額; (2)選項B：轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得,，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額,。
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