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　　【知識點(diǎn)】控制活動

　　(一)COSO《內(nèi)部控制框架》關(guān)于風(fēng)險評估要素的要求

　　COSO《內(nèi)部控制框架》關(guān)于風(fēng)險評估要素的要求為：每個企業(yè)都面臨諸多來自內(nèi)部和外部的有待評估的風(fēng)險,。風(fēng)險評估的前提是使經(jīng)營目標(biāo)在不同層次上相互銜接,，保持一致,。風(fēng)險評估指識別,、分析相關(guān)風(fēng)險以實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)，從而形成風(fēng)險管理的基礎(chǔ),。由于經(jīng)濟(jì),、產(chǎn)業(yè)、法規(guī)和經(jīng)營環(huán)境的不斷變化,，需要確立一套機(jī)制來識別和應(yīng)對由這些變化帶來的風(fēng)險,。

　　(二)我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》關(guān)于風(fēng)險評估要素的要求

　　1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息,，結(jié)合實(shí)際情況,，及時進(jìn)行風(fēng)險評估。

　　2.企業(yè)開展風(fēng)險評估，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險,，確定相應(yīng)的風(fēng)險承受度。風(fēng)險承受度是企業(yè)能夠承擔(dān)的風(fēng)險限度,，包括整體風(fēng)險承受能力和業(yè)務(wù)層面的可接受風(fēng)險水平,。

　　3.企業(yè)識別內(nèi)部風(fēng)險,應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列因素：(1)董事、監(jiān)事,、經(jīng)理及其他高級管理人員的職業(yè)操守,、員工專業(yè)勝任能力等人力資源因素;(2)組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營方式,、資產(chǎn)管理,、業(yè)務(wù)流程等管理因素;(3)研究開發(fā)、技術(shù)投入,、信息技術(shù)運(yùn)用等自主創(chuàng)新因素;(4)財務(wù)狀況,、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流等財務(wù)因素;(5)營運(yùn)安全,、員工健康,、環(huán)境保護(hù)等安全環(huán)保因素;(6)其他有關(guān)內(nèi)部風(fēng)險因素。

　　4.企業(yè)識別外部風(fēng)險,，應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列因素：(1)經(jīng)濟(jì)形勢,、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境,、市場競爭,、資源供給等經(jīng)濟(jì)因素;(2)法律法規(guī)、監(jiān)管要求等法律因素;(3)安全穩(wěn)定,、文化傳統(tǒng),、社會信用、教育水平,、消費(fèi)者行為等社會因素;(4)技術(shù)進(jìn)步,、工藝改進(jìn)等科學(xué)技術(shù)因素;(5)自然災(zāi)害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素;(6)其他有關(guān)外部風(fēng)險因素,。

　　5.企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用定性與定量相結(jié)合的方法,，按照風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響程度等，對識別的風(fēng)險進(jìn)行分析和排序,，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險,。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險分析，應(yīng)當(dāng)充分吸收專業(yè)人員,，組成風(fēng)險分析團(tuán)隊(duì),，按照嚴(yán)格規(guī)范的程序開展工作,，確保風(fēng)險分析結(jié)果的準(zhǔn)確性。

　　6.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險分析的結(jié)果,，結(jié)合風(fēng)險承受度,，權(quán)衡風(fēng)險與收益，確定風(fēng)險應(yīng)對策略,。企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理分析,、準(zhǔn)確掌握董事、經(jīng)理及其他高級管理人員,、關(guān)鍵崗位員工的風(fēng)險偏好,，采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧苊庖騻€人風(fēng)險偏好給企業(yè)經(jīng)營帶來重大損失,。

　　7.企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用風(fēng)險規(guī)避,、風(fēng)險降低、風(fēng)險分擔(dān)和風(fēng)險承受等風(fēng)險應(yīng)對策略,，實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險的有效控制,。

　　8.企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況，持續(xù)收集與風(fēng)險變化相關(guān)的信息,，進(jìn)行風(fēng)險識別和風(fēng)險分析,，及時調(diào)整風(fēng)險應(yīng)對策略。

　　注會備考的路或許孤單或許辛苦,，同學(xué)們不要擔(dān)心，現(xiàn)在的汗水一定可以澆灌出光明的未來,，注冊會計師準(zhǔn)考證打印時間慢慢接近了,，我們一起加油。