2017注會《戰(zhàn)略》知識點：控制活動
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【知識點】控制活動
(一)COSO《內部控制框架》關于風險評估要素的要求
COSO《內部控制框架》關于風險評估要素的要求為：每個企業(yè)都面臨諸多來自內部和外部的有待評估的風險,。風險評估的前提是使經營目標在不同層次上相互銜接，保持一致,。風險評估指識別,、分析相關風險以實現(xiàn)既定目標，從而形成風險管理的基礎,。由于經濟,、產業(yè)、法規(guī)和經營環(huán)境的不斷變化，需要確立一套機制來識別和應對由這些變化帶來的風險,。
(二)我國《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》關于風險評估要素的要求
1.企業(yè)應當根據設定的控制目標,，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關信息，結合實際情況,，及時進行風險評估,。
2.企業(yè)開展風險評估，應當準確識別與實現(xiàn)控制目標相關的內部風險和外部風險,，確定相應的風險承受度,。風險承受度是企業(yè)能夠承擔的風險限度，包括整體風險承受能力和業(yè)務層面的可接受風險水平,。
3.企業(yè)識別內部風險,應當關注下列因素：(1)董事、監(jiān)事,、經理及其他高級管理人員的職業(yè)操守,、員工專業(yè)勝任能力等人力資源因素;(2)組織機構、經營方式,、資產管理,、業(yè)務流程等管理因素;(3)研究開發(fā)、技術投入,、信息技術運用等自主創(chuàng)新因素;(4)財務狀況,、經營成果、現(xiàn)金流等財務因素;(5)營運安全,、員工健康,、環(huán)境保護等安全環(huán)保因素;(6)其他有關內部風險因素。
4.企業(yè)識別外部風險,，應當關注下列因素：(1)經濟形勢,、產業(yè)政策、融資環(huán)境,、市場競爭,、資源供給等經濟因素;(2)法律法規(guī)、監(jiān)管要求等法律因素;(3)安全穩(wěn)定,、文化傳統(tǒng),、社會信用、教育水平,、消費者行為等社會因素;(4)技術進步,、工藝改進等科學技術因素;(5)自然災害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素;(6)其他有關外部風險因素,。
5.企業(yè)應當采用定性與定量相結合的方法,，按照風險發(fā)生的可能性及其影響程度等，對識別的風險進行分析和排序，確定關注重點和優(yōu)先控制的風險,。企業(yè)進行風險分析,，應當充分吸收專業(yè)人員，組成風險分析團隊,，按照嚴格規(guī)范的程序開展工作,，確保風險分析結果的準確性。
6.企業(yè)應當根據風險分析的結果,，結合風險承受度,，權衡風險與收益，確定風險應對策略,。企業(yè)應當合理分析,、準確掌握董事、經理及其他高級管理人員,、關鍵崗位員工的風險偏好,，采取適當的控制措施，避免因個人風險偏好給企業(yè)經營帶來重大損失,。
7.企業(yè)應當綜合運用風險規(guī)避,、風險降低、風險分擔和風險承受等風險應對策略,，實現(xiàn)對風險的有效控制,。
8.企業(yè)應當結合不同發(fā)展階段和業(yè)務拓展情況，持續(xù)收集與風險變化相關的信息,，進行風險識別和風險分析,，及時調整風險應對策略。
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