2017注會《戰(zhàn)略》知識點：風險評估

來源：東奧會計在線責編：魚羊2017-07-20 13:48:30

報考科目數(shù)量

3科

學習時長

日均>3h

　　大家需要有科學的注會備考經(jīng)驗，要注重勞逸結(jié)合,，學習1小時左右最好做短暫的休息,，也是為了緩解學習中的精神緊張。距離注冊會計師還有3個月,，注意安排好學習計劃,。小編還未大家準備了注會戰(zhàn)略知識點。

　　【知識點】風險評估

　　(一)COSO《內(nèi)部控制框架》關(guān)于控制活動要素的要求

　　COSO《內(nèi)部控制框架》關(guān)于控制活動要素的要求為：控制活動指那些有助于管理層決策順利實施的政策和程序,?？刂菩袨橛兄诖_保實施必要的措施以管理風險，實現(xiàn)經(jīng)營目標,?？刂菩袨轶w現(xiàn)在整個企業(yè)的不同層次和不同部門中。它們包括諸如批準,、授權(quán),、查證、核對,、復核經(jīng)營業(yè)績,、資產(chǎn)保護和職責分工等活動。

　　(二)我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》關(guān)于控制活動要素的要求

　　1.企業(yè)應當結(jié)合風險評估結(jié)果,，通過手工控制與自動控制,、預防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法,，運用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi),?？刂拼胧┮话惆ǎ翰幌嗳萋殑辗蛛x控制、授權(quán)審批控制,、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制,、預算控制,、運營分析控制和績效考評控制等。

　　2.不相容職務分離控制要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析,、梳理業(yè)務流程中所涉及的不相容職務,，實施相應的分離措施，形成各司其職,、各負其責,、相互制約的工作機制。

　　3.授權(quán)審批控制要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定,，明確各崗位辦理業(yè)務和事項的權(quán)限范圍,、審批程序和相應責任。企業(yè)應當編制常規(guī)授權(quán)的權(quán)限指引,，規(guī)范特別授權(quán)的范圍,、權(quán)限、程序和責任,，嚴格控制特別授權(quán),。常規(guī)授權(quán)是指企業(yè)在日常經(jīng)營管理活動中按照既定的職責和程序進行的授權(quán)。特別授權(quán)是指企業(yè)在特殊情況,、特定條件下進行的授權(quán),。

　　企業(yè)各級管理人員應當在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔責任。企業(yè)對于重大的業(yè)務和事項,，應當實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度,，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。

　　4.會計系統(tǒng)控制要求企業(yè)嚴格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計準則制度,，加強會計基礎工作,明確會計憑證,、會計賬簿和財務會計報吿的處理程序，保證會計資料真實,、完整,。企業(yè)應當依法設置會計機構(gòu)，配備會計從業(yè)人員,。從事會計工作的人員,，必須取得會計從業(yè)資格證書。會計機構(gòu)負責人應當具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務資格。大中型企業(yè)應當設置總會計師,。設置總會計師的企業(yè),，不得設置與其職權(quán)重疊的副職。

　　5.財產(chǎn)保護控制要求企業(yè)建立財產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度,，采取財產(chǎn)記錄,、實物保管、定期盤點,、賬實核對等措施,，確保財產(chǎn)安全。企業(yè)應當嚴格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財產(chǎn),。

　　6.預算控制要求企業(yè)實施全面預算管理制度,，明確各責任單位在預算管理中的職責權(quán)限，規(guī)范預算的編制,、審定,、下達和執(zhí)行程序，強化預算約束,。

　　7.運營分析控制要求企業(yè)建立運營情況分析制度,，經(jīng)理層應當綜合運用生產(chǎn)、購銷,、投資,、籌資、財務等方面的信息,，通過因素分析,、對比分析、趨勢分析等方法,，定期開展運營情況分析,，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時查明原因并加以改進,。

　　8.績效考評控制要求企業(yè)建立和實施績效考評制度,，科學設置考核指標體系，對企業(yè)內(nèi)部各責任單位和全體員工的業(yè)績進行定期考核和客觀評價,，將考評結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務晉升,、評優(yōu)、降級,、調(diào)崗,、辭退等的依據(jù)。

　　9.企業(yè)應當根據(jù)內(nèi)部控制目標,，結(jié)合風險應對策略,，綜合運用控制措施,，對各種業(yè)務和事項實施有效控制。

　　10.企業(yè)應當建立重大風險預警機制和突發(fā)事件應急處理機制,，明確風險預警標準,，對可能發(fā)生的重大風險或突發(fā)事件，制定應急預案,、明確責任人員,、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時妥善處理,。

　　注會備考的路或許孤單或許辛苦,，同學們不要擔心，現(xiàn)在的汗水一定可以澆灌出光明的未來,，注會準考證打印時間慢慢接近了，我們一起加油,。

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