2017注會《戰(zhàn)略》知識點：我國內(nèi)部控制規(guī)范體系

來源：東奧會計在線責(zé)編：魚羊2017-07-20 13:38:45

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　　【知識點】我國內(nèi)部控制規(guī)范體系

　　基本規(guī)范、應(yīng)用指引,、評價指引和審計指引三個類別構(gòu)成一個相輔相成的整體,，標志著適應(yīng)我國企業(yè)實際情況，融合國際先進經(jīng)驗的中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。

　　(一)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》

　　《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》規(guī)定內(nèi)部控制的目標,、要素,、原則和總體要求，是內(nèi)部控制的總體框架,，在內(nèi)部控制標準體系中起統(tǒng)領(lǐng)作用,。

　　《基本規(guī)范》要求企業(yè)建立內(nèi)部控制體系時應(yīng)符合以下目標：合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全,、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整;提高經(jīng)營效率和效果;促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略,。

　　《基本規(guī)范》借鑒了以COSO委員會內(nèi)部控制整合報告為代表的國際內(nèi)部控制框架，并結(jié)合中國國情,，要求企業(yè)所建立與實施的內(nèi)部控制,，應(yīng)當(dāng)包括下列五個要素：(1)內(nèi)部環(huán)境;(2)風(fēng)險評估;(3)控制活動;(4)信息與溝通;(5)內(nèi)部監(jiān)督。

　　(二)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》

　　《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》是對企業(yè)按照內(nèi)部控制原則和內(nèi)部控制“五要素”建立健全本企業(yè)內(nèi)部控制所提供的指引,，在配套指引乃至整個內(nèi)部控制規(guī)范體系中占據(jù)主體地位。

　　《應(yīng)用指引》針對組織架構(gòu),、發(fā)展戰(zhàn)略,、人力資源、社會責(zé)任,、企業(yè)文化,、資金活動、采購業(yè)務(wù),、資產(chǎn)管理,、銷售業(yè)務(wù)、研究與開發(fā),、工程項目,、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包,、財務(wù)報告,、全面預(yù)算、合同管理,、內(nèi)部信息傳遞,、信息系統(tǒng)共18項企業(yè)主要業(yè)務(wù)的內(nèi)控領(lǐng)域或內(nèi)控手段，提出了建議性的應(yīng)用指引,，為企業(yè)以及外部審核人,，建立與評價內(nèi)控體系提供了參照性標準?！稇?yīng)用指引》的18項指引,，可以劃分為三類,，即內(nèi)部環(huán)境類指引、控制活動類指引和控制手段類指引,，基本涵蓋了企業(yè)資金流,、實物流、人力流和信息流等各項業(yè)務(wù)和事項,。

　　(三)《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》

　　《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》是對企業(yè)按照內(nèi)部控制原則和內(nèi)部控制“五要素”建立健全本企業(yè)“事后控制”的指引,，是對企業(yè)貫徹《基本規(guī)范》和《應(yīng)用指引》效果的評價與檢驗。

　　《評價指引》為企業(yè)對內(nèi)部控制的有效性進行全面評價,，形成評價結(jié)論,、出具評價報告提供指引。該《評價指引》明確內(nèi)部控制評價應(yīng)圍繞內(nèi)部環(huán)境,、風(fēng)險評估,、控制活動、信息與溝通,、內(nèi)部監(jiān)督等要素,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確定評價的具體內(nèi)容及對內(nèi)部控制設(shè)計與運行情況進行全面評價。同時,，《評價指引》中對內(nèi)部控制評價的內(nèi)容,、程序、缺陷的認定,、評價報告,、工作底稿要求、評估基準日等方面做出了規(guī)定,。

　　《審計指引》為會計師事務(wù)所對特定基準日與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計與執(zhí)行有效性進行審計提供指引,。它明確注冊會計師應(yīng)對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見，并對內(nèi)部控制審計過程中注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制的重大缺陷予以披露,。同時,，就審計計劃工作、審計實施,、如何評價控制缺陷,、審計期后事項、審計報告內(nèi)容和方法以及審計工作底稿做出了規(guī)定,。

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